Enfoques.
Revista de Investigación en Ciencias de la Administración
http://revistaenfoques.org
Volumen 8 |
No. 31 | julio-septiembre 2024
ISSN: 2616
– 8219
ISSN-L:
2616 – 8219
pp. 192 –
203
Incidencia de la
tecnología fiscal y la recaudación de Impuestos a la renta de la Tercera
categoría en Perú
Impact of tax technology and the
collection of third-category income taxes in Peru
Incidência da tecnologia tributária e
arrecadação de impostos de renda de terceira categoria no Peru
Paul Martin Solis
Vera
psolis1401@gmail.com
https://orcid.org/0000-0003-0088-9770
Universidad
Nacional Pedro Ruiz Gallo. Lambayeque, Perú
Artículo
recibido 14 de mayo 2024 | Aceptado 20 de junio 2024 | Publicado 17 de julio
2024
Escanea en tu
dispositivo móvil o revisa este artículo en:
http://doi.org/10.33996/revistaenfoques.v8i31.188
RESUMEN
La digitalización ha transformado
radicalmente diversos sectores, y la administración tributaria no es la
excepción. El objetivo del estudio es analizar la Incidencia de la tecnología
fiscal y la recaudación de Impuestos a la renta de la Tercera categoría en el
distrito de Chiclayo, Perú. El enfoque seleccionado es mixto, de tipo
descriptivo, el diseño es de campo. Se aplicó la técnica de revisión documental.
La muestra de estudio estuvo compuesta por miembros de la Administración
Tributaria. Los resultados revelan que el uso de la tecnología fiscal ha
mejorado la recaudación en Chiclayo, pero la evasión sigue siendo un problema.
Se concluye que, la digitalización de los procesos tributarios ha tenido un
impacto positivo en la recaudación del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría, pero revela desafíos como la resistencia al cambio y la falta de
infraestructura tecnológica. Se precisa invertir en la capacitación de
funcionarios y en la mejora de los sistemas tecnológicos.
Palabras
clave: Categoría;
Impuesto; Fiscal; Tecnología; Tercera
ABSTRACT
Digitalization has
radically transformed various sectors, and tax administration is no exception. The
objective of the study is to analyze the impact of tax technology and the
collection of Third Category Income Tax in the district of Chiclayo, Peru. The
selected approach is mixed, descriptive, and the design is field. The
documentary review technique was applied. The study sample was composed of
members of the Tax Administration. The results reveal that the use of tax
technology has improved collection in Chiclayo, but evasion remains a problem.
It is concluded that the digitalization of tax processes has had a positive
impact on the collection of Third Category Income Tax, but reveals challenges
such as resistance to change and lack of technological infrastructure.
Investment is needed in the training of officials and in the improvement of
technological systems.
Key
words: Category;
Tax; Fiscal; Technology; Third
RESUMO
A
digitalização transformou radicalmente vários setores e a administração fiscal
não é exceção. O objetivo do estudo é analisar a incidência da tecnologia
fiscal e a arrecadação de impostos de renda de terceira categoria no distrito
de Chiclayo, Peru. A abordagem selecionada é mista, descritiva, o desenho é de
campo. Foi aplicada a técnica de revisão documental. A amostra do estudo foi
composta por membros da Administração Tributária. Os resultados revelam que o uso
da tecnologia fiscal melhorou a arrecadação em Chiclayo, mas a evasão continua
a ser um problema. Conclui-se que a digitalização dos processos tributários tem
impactado positivamente na arrecadação do Imposto de Renda de Terceira
Categoria, mas revela desafios como a resistência às mudanças e a falta de
infraestrutura tecnológica. É preciso investir na formação dos funcionários e
no aprimoramento dos sistemas tecnológicos.
Palavras-chave: Categoria; Imposto;
Fiscal; Tecnologia; Terceiro
INTRODUCCIÓN
La digitalización ha transformado
radicalmente diversos sectores, y la administración tributaria no es la
excepción. La implementación de tecnologías fiscales ha generado un creciente
interés en la comunidad académica y política, debido a su potencial para mejorar
la eficiencia en la recaudación, reducir la evasión fiscal y fortalecer la
relación entre el Estado y los contribuyentes.
Respecto al tema, en el estudio
titulado Digitalización de la economía y eficiencia del control tributario por
(Ahmadeev y Morozova, 2021) se analiza la relación entre la digitalización de
la economía y la eficiencia del control tributario en Rusia. Los autores
exploran cómo la creciente digitalización impacta en las estrategias de las
autoridades fiscales y en los resultados de las auditorías, al tiempo que
evalúan la efectividad de las nuevas herramientas digitales para mejorar la
recaudación tributaria. El estudio proporciona evidencia empírica sobre los
beneficios de la digitalización en el ámbito tributario. Los resultados obtenidos
respaldan la idea de que la implementación de tecnologías digitales puede
mejorar la eficiencia del control tributario y reducir la evasión fiscal.
A nivel internacional, las
administraciones tributarias emplean múltiples mecanismos con la finalidad de
asegurar el pago de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Muchas
de ellas, emplean medios electrónicos a gran escala que, con el avance de la
globalización se han ido masificando, de tal manera que permiten a los
gobiernos una mayor recaudación por impuestos. El impuesto a la renta o en
otros países llamado impuesto a las ganancias, es una de las más importantes
fuentes de ingresos tributarios a nivel global. De acuerdo a datos de la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos – OCDE, en América Latina, los ingresos
por Impuesto a la Renta ascienden al 25.5% del total de ingresos tributarios.
Sin embargo, a nivel nacional, la
situación es diferente. Perú ha experimentado un constante déficit tributario
en los últimos años, reflejado en una baja presión tributaria del 13% del PBI,
inferior al promedio regional. Esta brecha se agudiza si consideramos que la
SUNAT se ha fijado como meta alcanzar una presión tributaria del 15% para el
2021. Según Durand (2018), la reducción de la alícuota máxima del Impuesto a la
Renta para personas jurídicas, implementada a mediados del 2014, aunque buscaba
incentivar la inversión privada en un contexto económico difícil, podría haber
contribuido a esta disminución en la recaudación.
No obstante, la inversión continúo
decreciendo y la recaudación fiscal acabó también siendo afectada. Una
investigación llevada a cabo por el Banco Central de Reserva del Perú en enero
de 2016 muestra una pequeña recuperación en los ingresos por IGV e ISC y un descenso
del - 20,7% por recaudación del Impuesto a la Renta de personas jurídicas;
sumado a ello, tenemos un aumento del déficit fiscal del 3% del PBI en este
mismo año. De acuerdo a cifras estadísticas de SUNAT (2018), la recaudación
fiscal para el año 2018, fue de S/98, 302 millones, los cuales están compuestos
por ingresos fiscales del gobierno central, las contribuciones sociales y los
ingresos no fiscales. La recaudación tributaria del Impuesto a la Renta
ascendió a S/ 44,015.4 millones, evidenciándose un aumento de 5,8% frente al
2018.
En contraste, esto se da básicamente
por el aumento en la recaudación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.
El Impuesto a la Renta, el tributo más representativo a nivel nacional,
significó el 44,8% del total de ingresos fiscales internos que obtuvo la
Administración Tributaria. No obstante, la recaudación del IGV o Impuesto
General a las Ventas, fue de S/ 37,891.7 millones, registrando aumento de 7,9
puntos porcentuales en comparación con el año 2018. El Impuesto General a las
ventas contribuyó con el 38,5% en la recaudación tributaria del país. Por otro
lado, la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) sumó S/ 4,969.1
millones, equivalente a un crecimiento de 31%. El ISC representó el 5.1% de la
suma total de recaudación de ingresos fiscales. La Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria, encargada de administrar y recaudar impuestos, al
visualizar esta situación, conjuntamente con el MEF, plantearon como medida la
implementación gradual de mecanismos electrónicos para los 18 contribuyentes,
tales como la utilización de comprobantes electrónicos, y el cambio de
registros físicos a registros y libros electrónicos.
En concordancia con lo anterior, el Diario Gestión (2019), informó que la meta
establecida para la facturación electrónica fue superada, proyectándose a
llegar al 83.7%; informando que casi 315,000 empresas ya emiten comprobantes
electrónicos. Por otra parte, al finalizar 2019, la SUNAT había recibido
7,350.2 millones de comprobantes de pago electrónicos. Es pocas palabras, se
han emitido unos 2,546 millones de comprobantes de pago adicionales este año;
suponiendo un aumento del 53% respecto al 2018. Sin embargo, resulta
interesante el hecho de determinar si efectivamente, los mecanismos
electrónicos interpuestos por SUNAT cumplieron con el propósito de reducir la
informalidad, evasión tributaria y sobre todo si se relacionan directamente con
un aumento o disminución de la recaudación fiscal en nuestro país. Frente a lo
expuesto en la realidad problemática, se presenta el problema de cuán eficiente
han resultado los cumplimientos de las obligaciones tributarias electrónicas en
relación a la recaudación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.
A nivel local, el distrito de Chiclayo,
como centro económico de la región Lambayeque, presenta un dinamismo
empresarial que lo convierte en un caso de estudio relevante para analizar el
impacto de la tecnología fiscal. Sin embargo, la informalidad y la evasión
tributaria siguen siendo desafíos importantes en la zona. En este contexto, la
implementación de tecnologías fiscales como la facturación electrónica podría
contribuir a mejorar la eficiencia recaudatoria y a formalizar la economía
local.
En este sentido, la implementación de
tecnologías fiscales ha generado un creciente interés en la comunidad académica
y política. Diversos estudios han explorado el impacto de estas tecnologías en
la eficiencia recaudatoria y en la reducción de la evasión fiscal. Por ejemplo,
López y Osorio (2021) encontró que la adopción de la facturación electrónica es
una herramienta importante para lograr la claridad en la tributación de las
empresas y comerciantes obligados a expedirlas, reduciendo, así, la evasión
fiscal.
Sin embargo, aún existen lagunas en la investigación
sobre el impacto concreto de estas tecnologías en la recaudación tributaria a
nivel local. Este estudio busca llenar este vacío al analizar la incidencia de
la tecnología fiscal en la recaudación del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría en el distrito de Chiclayo.
MÉTODO
Este estudio adoptó un enfoque de
investigación mixta para analizar la incidencia de la tecnología fiscal en la
recaudación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en el distrito de
Chiclayo. De igual manera, se eligió un diseño de campo que permite al
investigador poder realizar una inmersión profunda en el contexto real de la
administración tributaria local. En este sentido, y desde una perspectiva
cualitativa, se llevó a cabo una revisión documental exhaustiva de informes de
la SUNAT, estudios de la OCDE y otras publicaciones académicas relevantes a la
tecnología fiscal en la recaudación del impuesto a la Tercera Categoría. Esto
se realizó a través de un análisis inductivo de estos documentos, en el cual se
identificaron tendencias, políticas y buenas prácticas en materia de tecnología
fiscal a nivel nacional e internacional, proporcionando un marco teórico sólido
para la investigación. Complementariamente, desde una perspectiva cuantitativa,
se aplicó una encuesta a 359 empresas domiciliadas en el distrito de Chiclayo,
así como a funcionarios de la Administración Tributaria involucrados en la
gestión del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.
Los datos cuantitativos obtenidos
fueron analizados mediante técnicas de estadística descriptiva, lo que permitió
cuantificar la relación entre las variables de interés y contrastar los
hallazgos con la literatura revisada. Finalmente, la combinación de estos
enfoques cualitativo y cuantitativo permitió obtener una comprensión más
completa y profunda del fenómeno estudiado. Por un lado, el análisis
cualitativo proporcionó un contexto rico y detallado, mientras que el análisis
cuantitativo permitió generalizar los hallazgos y establecer relaciones
causales entre las variables
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
La evasión tributaria en el Impuesto
a la Renta de Tercera Categoría es un problema persistente que afecta la
recaudación fiscal en Perú. Con el objetivo de abordar esta problemática, el
presente estudio analiza la incidencia de la tecnología fiscal en la
recaudación tributaria en el distrito de Chiclayo. A través de un análisis de
datos cuantitativos y cualitativos, se busca determinar si la implementación de
herramientas tecnológicas como los comprobantes electrónicos ha tenido un
impacto significativo en el aumento de la recaudación tributaria. A continuación,
se presenta la tabla 1, con la percepción de los contribuyentes, en la
formalización tributaria con la emisión de comprobantes de pago:
Tabla 1. Percepción de los contribuyentes
sobre la formalización tributaria a través de la emisión de comprobantes de
pago en Chiclayo
|
F |
|
% |
Porcentaje Válido |
Porcentaje Acumulado |
|
En desacuerdo |
38 |
10.58% |
10.58% |
10.58% |
|
Ni acuerdo/Ni desacuerdo |
11 |
3.06% |
3.06% |
13.64% |
|
De acuerdo |
310 |
86.35% |
86.35% |
100% |
|
Total |
359 |
100% |
100% |
|
La Tabla 1, presenta los resultados
de una encuesta que indaga sobre percepción de los contribuyentes sobre la
formalización tributaria a través de la emisión de comprobantes de pago en
Chiclayo. Los datos revelan una opinión mayoritariamente positiva sobre esta
afirmación, lo cual es un indicador alentador en términos de conciencia
tributaria y cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Los hallazgos muestran que, un alto
porcentaje de los encuestados (86.35%) está de acuerdo con la afirmación de que
emitir comprobantes de pago formaliza al contribuyente. Esto sugiere una
comprensión generalizada de que la emisión de comprobantes es un requisito
fundamental para operar dentro del marco legal y contribuir al desarrollo del país.
A pesar de la mayoría, existe un porcentaje no despreciable de encuestados
(13.64%) que se muestra en desacuerdo o indecisa respecto a esta afirmación.
Este grupo podría corresponder a contribuyentes con menor nivel de educación,
informalidad o resistencia al cambio. Si bien los resultados son positivos, aún
existe un espacio para mejorar la conciencia tributaria y fomentar una cultura
de cumplimiento. Los esfuerzos de educación tributaria y simplificación de los
procesos administrativos pueden ayudar a reducir el porcentaje de aquellos que
no están completamente de acuerdo.
De acuerdo con SUNAT (2019) los
comprobantes electrónicos son documentos, emitidos, utilizando un medio
informático autorizado o proporcionado por la SUNAT que acredita la transferencia
de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios. Se puede transmitir
vía Internet u otros medios electrónicos.
En relación a la contribución que
pueden otorgar los comprobantes electrónicos a la recaudación del impuesto a la
renta de tercera categoría, los resultados obtenidos nos dan evidencia que los
comprobantes electrónicos contribuyen con una mayor recaudación del Impuesto a
la Renta de Tercera Categoría debido a que, permiten sincerar los ingresos de
un gran número de contribuyentes que emplean la emisión electrónica de
comprobantes y a su vez, permite formalizar y obtener un mayor control
tributario de estos.
La aplicación de estas herramientas
electrónicas, permiten que la Administración Tributaria, tenga conocimiento de
los comprobantes emitidos por los contribuyentes, y a su vez, permita tener
certeza de la generación de ingresos susceptibles de ser gravados con el
impuesto a la renta de tercera categoría. A continuación, la tabla 2, muestra
la percepción de los contribuyentes sobre los comprobantes electrónicos:
Tabla 2. Percepción sobre el impacto
de los comprobantes electrónicos en la recaudación del impuesto a la renta en Chiclayo
|
|
F |
% |
Porcentaje Válido |
Porcentaje Acumulado |
|
En desacuerdo |
26 |
7.24% |
7.24% |
7.24% |
|
Ni acuerdo/Ni desacuerdo |
40 |
11.11% |
11.11% |
18.35% |
|
De acuerdo |
293 |
81.65% |
81.65% |
100% |
|
Total |
359 |
100% |
100% |
|
La Tabla 2, muestra los resultados de la percepción de los
contribuyentes en el distrito de Chiclayo respecto al apoyo de los comprobantes
electrónicos a la recaudación del Impuesto a la Renta. Los datos revelan una
opinión en su mayoría positiva sobre el impacto de esta herramienta tecnológica
en la recaudación tributaria. Como se puede observar, hay alto porcentaje de
los encuestados el (81.65%) está de acuerdo con la afirmación de que los
comprobantes electrónicos son una buena herramienta en la recaudación del
impuesto a la renta. Se puede decir, que existe una comprensión de que esta
tecnología fiscal facilita el control y reduce la evasión tributaria.
De igual manera, existe un porcentaje no insignificante
representado por el (18.35%) que se muestra en desacuerdo o indecisa respecto a
esta versión. Pudiera ser este que este grupo corresponde a contribuyentes que
se les hace difícil el manejo de estas técnicas para el uso de los comprobantes
electrónicos o que desconocen los beneficios de esta herramienta. En
definitiva, estos resultados refuerzan la idea de que los comprobantes
electrónicos son un instrumento eficaz para mejorar la recaudación tributaria.
La mayoría de los contribuyentes encuestados reconoce el papel de esta
tecnología en la formalización de la economía y en la lucha contra la evasión
fiscal.
Como se ha visto en lo anterior, los
contribuyentes valoran significativamente el impacto de los comprobantes
electrónicos en la recaudación tributaria. Esta herramienta tecnológica, según
define la SUNAT (2019), consiste en libros electrónicos que se generan desde
los sistemas del contribuyente y se validan con un aplicativo de la SUNAT. De
igual forma, los libros electrónicos al sustituir los libros registros y libros
físicos, agilizan los procesos y la acción de SUNAT para el cruce y control de
información tributaria.
Asimismo, se muestra una relación
positiva entre la formalización de los empresarios y la declaración de libros
electrónicos, debido a que, los ingresos y gastos declarados por los
contribuyentes son de fácil acceso para la administración tributaria, bajo la
presentación electrónica de los libros y registros contables y tributarios. Igualmente,
se puede considerar que la presentación de libros electrónicos brinda seguridad
y dinamismo a la Administración Tributaria para el manejo de información fiscal
de sus administrados.
Además, mediante la declaración de
libros electrónicos, la Administración Tributaria puede realizar acciones de
inspección y verificación a los ingresos declarados por los contribuyentes,
permitiéndole, realizar labores de fiscalización de una manera más rápida y
concreta, teniendo como consecuencia, un mayor control tributario y una mayor
base de contribuyentes formalizados.
Tabla 3. Percepción
de la formalización empresarial en el uso de la tecnología fiscal en Chiclayo
|
|
Frecuencia |
Porcentaje |
Porcentaje Válido |
Porcentaje Acumulado |
|
En desacuerdo |
12 |
3.34% |
3.34% |
3.34% |
|
Ni acuerdo/Ni desacuerdo |
54 |
15.04% |
15.04% |
18.38% |
|
De acuerdo |
293 |
81.62% |
81.62% |
100% |
|
Total |
359 |
100% |
100% |
|
La Tabla 3, presenta los resultados
de una encuesta que indaga sobre la percepción de los contribuyentes en el
distrito de Chiclayo respecto a la percepción de la formalización empresarial
en el uso de la tecnología fiscal en Chiclayo. Los datos revelan una opinión
evidentemente positiva sobre el papel de los libros electrónicos en la
formalización empresarial. Los resultados revelan que, el (81.62%) de los
encuestados está de acuerdo con la afirmación de que los libros electrónicos
formalizan al empresario. Lo que sugiere que hay una comprensión de que el uso
de esta herramienta tecnológica contribuye a la transparencia y el orden en la
gestión empresarial, reduciendo la informalidad. De igual forma, a pesar de
esta gran mayoría, existe un porcentaje no representado por el (18.38%) que se
muestra en indecisa o en desacuerdo respecto a esta afirmación. Pudieran ser
contribuyentes que no están familiarizados con las tecnologías digitales o
tienen dificultad para adaptarse a estos sistemas de registro.
Lo resultados anteriores confirman
que en su mayoría los contribuyentes tienen una percepción positiva de que los
libros electrónicos son una herramienta fundamental para fomentar la
formalización empresarial. Evidenciando que, la mayoría de los encuestados
reconoce que esta tecnología optimiza la gestión empresarial y facilita el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Después de la obtención de los resultados,
se procedió a aplicar el Coeficiente de correlación de RHO Spearman,
considerando que, si el resultado es a partir .30 puede considerarse una
magnitud grande o incluso considerable para algunos estudiosos en la materia,
debido a que, dentro de las investigaciones en Ciencias Sociales, las
correlaciones suelen ser bajas por la falta de precisión en nuestras medidas
(preguntas, tests) y porque no siempre se recolectan los datos en
circunstancias óptimas (respuestas rápidas, cansancio o falta de interés de los
que responden, etc.). Una correlación baja, aunque en términos estadísticos
significativa, puede ser la punta del iceberg; lo que calculamos es lo que
somos capaces de cuantificar con los datos que obtenemos con nuestros
instrumentos, pero en la realidad la relación puede ser mucho mayor. (Morales,
2011). A continuación, en la Tabla 4, se muestra la relación percepción de
formalización y uso de herramientas tecnológicas:
Tabla 4. Relación entre la
percepción de formalización y el uso de herramientas tecnológicas: Análisis de
Correlación de Spearman
|
|
|
|
V1_TOTAL |
V2_TOTAL |
|
Rho de Spearman |
V1_TOTAL |
Coeficiente de correlación |
1.000 |
.480** |
|
Sig. (bilateral) |
. |
<.001 |
||
|
N |
359 |
359 |
||
|
V2_TOTAL |
Coeficiente de correlación |
.480** |
1.000 |
|
|
Sig. (bilateral) |
<.001 |
. |
||
|
N |
359 |
359 |
**. La correlación es significativa
en el nivel 0,01 (bilateral).
Los resultados de la Tabla 4, presenta un análisis de
correlación de Spearman, una prueba estadística utilizada para medir la fuerza
y dirección de la asociación entre dos variables ordinales. En este caso, las
variables analizadas son:
V1_Total:
percepción general de la formalización
V2_Total:
uso de herramientas tecnológicas
El valor de Rho es de
0.480, lo cual indica una correlación positiva moderada entre ambas variables.
Esto significa que a medida que aumenta la percepción de formalización, también
tiende a aumentar el uso de herramientas tecnológicas, y viceversa. El valor de
p es menor que 0.01, lo que indica que la correlación encontrada es
estadísticamente significativa. Es decir, es muy poco probable que esta
relación se deba al azar.
Los resultados de la
Tabla 4, sugieren que existe una relación significativa entre la percepción de
la formalización y el uso de herramientas tecnológicas. Estos muestran que, los
contribuyentes tienen una mayor percepción de la importancia de la
formalización y tienden a utilizar con mayor frecuencia herramientas
tecnológicas como los comprobantes y los libros electrónicos.
Discusión
De acuerdo a la recolección, análisis
e interpretación de datos, queda demostrado que las obligaciones tributarias
electrónicas inciden directamente en la recaudación del impuesto a la renta de
tercera categoría en el distrito de Chiclayo. De acuerdo con investigaciones
anteriores y, tomando los resultados de esta investigación, muchos de los
empresarios encuestados consideran que los comprobantes y libros electrónicos
contribuyen a un mayor aumento en la recaudación del impuesto señalado, sin
embargo, eso no oculta el alto nivel de evasión que existe en el distrito de
Chiclayo en relación al impuesto a la renta de tercera categoría. Asimismo, los
resultados se relacionan con lo manifestado por Calvo (2018), al considerar que
los medios electrónicos influyen positivamente en el cumplimiento de las obligaciones
fiscales, considerando que el uso de herramientas electrónicas e internet
facilita la declaración de impuestos y posterior pago, así como también la
utilización de comprobantes de pago electrónicos facilita la labor de
fiscalización y cumplimiento de pago de tributos.
Además, la presente investigación
también se encuentra vinculada a las conclusiones elaboradas por Bastidas
(2017), concluyendo en una relación opuesta entre las Obligaciones Tributarias
Electrónicas y la Elusión Tributaria; ante un incremento del cumplimiento de
las obligaciones tributarias electrónicas existe una disminución elusión
tributaria. Concluye también con una relación opuesta entre los Libros y
Comprobantes Electrónicos y la Elusión tributaria, ante un aumento de la utilización
de libros electrónicos, existe una disminución de la elusión fiscal. Respecto a
los objetivos específicos, podemos mencionar que las obligaciones tributarias
electrónicas relacionadas con el impuesto a la renta de tercera categoría del
distrito de Chiclayo, tiene una clara evidencia positiva en su innovación y
masificación, pero negativa en el sondeo y apreciación. Los empresarios que
formaron parte de la muestra, consideraron en gran número, que la tasa del
impuesto que se paga es alta, y que aún con el apoyo de la tecnología, falta
impulsar una cultura de cumplimiento tributario. Cabe resaltar también, que el
empresariado considera a los libros y comprobantes electrónicos, como
herramientas indispensables y de vital apoyo para la contabilidad de su negocio.
En este punto, podemos rescatar lo
mencionado por Pérez (2017), investigador con el cual se coincide con respecto
a sus apreciaciones, relacionadas a la aplicación de las TIC´s en la
tributación, las cuales deberían permitir una agilización de la eficiencia y
eficacia administrativa de los ciudadanos, permitiéndoles cumplir con sus
deberes y obligaciones formales tributarias. Finalmente, Rovira (2014), plantea
que la incorporación de la llamada Administración Electrónica impone retos
tanto para el estado como para los contribuyentes, que tienen la necesidad de
adaptarse a estos cambios con la finalidad de obtener mejores servicios, sin
embargo, es deber también de la Administración Tributaria brindar apoyo y
asistencia técnica a fin de perjudicar los intereses de sus administrados. De
igual forma para la demostración de las hipótesis se pudo inferir que se
demostró que el contribuyente al ser usuario de comprobantes y libros
electrónicos, tiene un mayor cumplimiento de sus obligaciones tributarias, debido
a que dichos mecanismos están íntimamente relacionados entre sí. Además, sirven
como apoyo y base de fiscalización para la Administración Tributaria,
coadyuvando conjuntamente a una mayor recaudación de impuestos, convirtiéndose
en un mecanismo primordial para la recaudación de impuestos.
En este punto, podemos mencionar lo
establecido por Rupay (2019), mencionando que tanto la Administración como los
administrados se benefician de la aplicación de las TIC´s incluyendo la
facturación electrónica, permitiéndoles una mayor formalización y un mayor
control tributario. Finalmente, se puede resaltar lo estipulado por los
especialistas tanto de la administración tributaria como la especialista
tributaria del distrito de Chiclayo, señalando que únicamente puede existir un
efecto positivo de las herramientas electrónicas en la recaudación del Impuesto
a la Renta de tercera categoría, formalizando a los contribuyentes mediante la
obtención y adhesión al Registro único de contribuyentes, y posteriormente, acentuando
una mayor orientación tributaria, en la cual, el contribuyente pueda conocer
cuáles son las obligaciones tributarias que debe cumplir y pagar, para una
correcta tributación de su negocio.
CONCLUSIONES
El análisis del cumplimiento de las
obligaciones tributarias electrónicas en el distrito de Chiclayo revela un
avance significativo en la adopción de los libros y registros electrónicos por
parte de las empresas. Si bien la mayoría de los contribuyentes cumple con esta
exigencia, aún persiste un margen de incumplimiento. Los resultados obtenidos
sugieren que la percepción de los contribuyentes respecto a los comprobantes
electrónicos es positiva, considerando que estos facilitan la labor de la
Administración Tributaria y contribuyen a la formalización empresarial. En
línea con esta percepción, los datos cuantitativos muestran que un alto
porcentaje de los encuestados considera que los libros electrónicos formalizan
al empresario. Estos hallazgos respaldan la hipótesis de que la digitalización
de los procesos tributarios tiene un impacto positivo en la recaudación del
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, al facilitar el control y la
fiscalización.
De igual forma se concluye que, la
implementación de sistemas de facturación electrónica y la digitalización de
los procesos administrativos han facilitado la captura de información
tributaria, permitiendo a la Administración Tributaria identificar con mayor
precisión a los contribuyentes y detectar posibles casos de evasión. Asimismo,
la disponibilidad de datos en tiempo real ha agilizado los procesos de
fiscalización y ha permitido una mejor gestión del riesgo tributario.
No obstante, los resultados también
revelan que existen desafíos y oportunidades de mejora, como la resistencia al
cambio por parte de los contribuyentes, la falta de infraestructura tecnológica
en algunas zonas. Por lo que es fundamental continuar invirtiendo en la
capacitación de los funcionarios tributarios y en la mejora de los sistemas
tecnológicos para maximizar los beneficios de la digitalización.
Finalmente, este estudio evidencia la
importancia de la tecnología fiscal como herramienta para mejorar la eficiencia
y eficacia del control tributario. Sin embargo, es necesario adoptar un enfoque
integral que combine la tecnología con medidas de fortalecimiento institucional
y la participación activa de los contribuyentes para lograr resultados
sostenibles en la lucha contra la evasión fiscal.
CONFLICTO DE INTERESES
El autor declara que no existe conflicto de intereses para la publicación del
presente artículo científico.
REFERENCIAS
Ahmadeev, R., y Morozova, T. (2021) Digitalización de la economía y
eficiencia del control tributario. DOI: 10.12737/2306-627x-2021-10-4-20-25
Banco Central de Reserva del Perú (2016). Memoria 2016. https://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/Memoria/2016/memoria-bcrp-2016.pdf
Diario Gestión. (23 de 12 de 2019). Sunat: Más de 315,000 empresas ya
emiten facturas y boletas de venta electrónica. pág. 1. Obtenido de
https://gestion.pe/economia/sunat-mas-de-315000-empresas-ya-emiten-facturas-y-boletas-de-venta-electronica-noticia/
Durand, F. (2018). Transparencia fiscal y recaudación en el Perú:
problemas y posibilidades. Lima.
Perspectivas. Nueva Sociedad. Obtenido de: https://static.nuso.org/media/documents/14090.pdf
Bastidas, Y. Y. (2017). Las Obligaciones Tributarias Electrónicas y la
Elusión Tributaria en las Mypes del Distrito de Huancayo en el año 2017.
Huancayo: Universidad Peruana Los Andes.
Calvo, Y. (2018). Las tecnologías de la información y su incidencia en
el cumplimiento de las obligaciones tributarias por las mypes de la ciudad de
Huaraz, periodo 2013 y 2014. Huaraz: Universidad Santiago Antúnez de Mayolo. http://repositorio.unasam.edu.pe/bitstream/handle/UNASAM/2858/T033_4555203
8_T.pdf? sequence=1&isAllowed=y
Morales, P. (2011). El coeficiente de Correlación. Universidad Rafael
Landívar, 4. Obtenido de Universidad Rafael Landivar:
https://ice.unizar.es/sites/ice.unizar.es/files/users/leteo/materiales/01._documento_1
_correlaciones.pdf
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE)
Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe (1990-2022) https://www.oecd.org/content/dam/oecd/es/publications/reports/2024/05/revenue-statistics-in-latin-america-and-the-caribbean-2024_2574bf2d/ec57392c-es.pdf
SUNAT. (2018). Orientación SUNAT. Obtenido de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registrosvinculados-asuntos-tributarios-empresas/normas-legales-libros-y-registros
SUNAT. (30 de 01 de 2019). Comprobantes de Pago Electrónicos. Obtenido
de http://cpe.sunat.gob.pe/informacion_general/obligados_cpe
Rovira, I. (2014). La administración tributaria electrónica: retos aún
pendientes para su definitivo asentamiento. Revista de Internet, Derecho y
Política, 42-50. Obtenido de https://www.raco.cat/index.php/IDP/article/download/n18-delgado-intro/393088
Rupay, J. (2019). Gestión del uso del comprobante de pago electrónico
para la recaudación tributaria en los comerciantes de Gamarra, La Victoria.
Lima: Universidad César Vallejo. Obtenido de https://repositorio.ucv.edu.pe/handle/20.500.12692/38558.
López, E. y Osorio, A. (2021). Incidencia de
la facturación electrónica en la reducción de la evasión fiscal.
https://bit.ly/4fuIjnl