Enfoques. Revista de Investigación en Ciencias de
la Administración
http://revistaenfoques.org
No. 24 | Volumen 6 | octubre-diciembre
2022
ISSN: 2016 – 8219
ISSN-L: 2016 – 8219
pp. 352 – 362
El presupuesto empresarial como herramienta
gerencial en las Pymes de América del Sur
The business budget as a management tool
for SMEs in South America
O orçamento empresarial como uma
ferramenta de gestão nas PMEs sul-americanas
Elsa de los Ángeles Moreno Nasimba
angeles.morenore@gmail.com
https://orcid.org/0000-0002-2707-7839
Instituto Tecnológico Universitario
Cordillera. Quito, Ecuador
Artículo
recibido el 12 de junio 2022 | Aceptado el 14 de julio 2022 | Publicado el 31
de octubre 2022
Escanea en tu dispositivo móvil o revisa este artículo en:
http://doi.org/10.33996/revistaenfoques.v6i24.147
RESUMEN
Muchas
Pymes en Latinoamérica presentan una baja estructura administrativa, los
gerentes tienen poco conocimiento en administración, carecen de planeación para
su permanencia en el mercado, poca productividad e innovación en sus procesos. El
objetivo fue conocer la importancia del uso del presupuesto como herramienta
gerencial para las Pymes de América del Sur de estructura familiar, para esto
se realizó una revisión sistemática de 21 artículos científicos con un alcance
descriptivo en seis países de Latinoamérica. En síntesis, se puede mencionar
que cada país tiene diferente forma de reconocer una Pyme y generar políticas
particulares para este tipo de empresas; las Pymes ayudan a dinamizar la
economía y generar empleo. Por estas razones es indispensable el uso del
presupuesto como una estrategia financiera que permita la administración
adecuada de los recursos, el control de costos y gastos.
Palabras
clave:
Administración Financiera; Planificación Estratégica; Pymes Latinoamérica; Presupuesto
empresarial; Herramienta gerencial
ABSTRACT
Many SMEs in Latin
America have a low administrative structure, managers
have little knowledge in administration, lack planning for their permanence in
the market, low productivity and innovation in their processes. The objective
was to know the importance of the use of the budget as a management tool for
SMEs in South America with a family structure. For this purpose, a systematic
review of 21 scientific articles with a descriptive scope in six Latin American
countries was carried out. In summary, it can be mentioned that each country
has a different way of recognizing an SME and generating particular policies
for this type of companies; SMEs help to dynamize the
economy and generate employment. For these reasons, it is essential to use the
budget as a financial strategy that allows the proper management of resources,
cost control and expenses.
Key words: Financial Management; Strategic Planning; SMEs Latin America; Business
Budget; Management Tool
RESUMO
Muitas PMEs na América Latina têm uma estrutura administrativa
baixa, os gerentes têm pouco conhecimento em administração, falta planejamento
para sua permanência no mercado, baixa produtividade e inovação em seus
processos. O objetivo era determinar a importância do uso do orçamento como
ferramenta de gestão para as PMEs da América do Sul
com estrutura familiar. Para este fim, foi realizada uma revisão sistemática de
21 artigos científicos com um escopo descritivo em seis países da América Latina.
Em resumo, pode-se dizer que cada país tem uma maneira diferente de reconhecer
uma PME e gerar políticas específicas para este tipo de empresa; as PMEs ajudam a dinamizar a economia e a gerar empregos. Por
estas razões, é essencial utilizar o orçamento como uma estratégia financeira
que permita a gestão adequada dos recursos e o controle dos custos e despesas.
Palavras-chave: Gestão Financeira; Planejamento Estratégico; PMEs
da América Latina; Orçamento Empresarial; Ferramenta de Gestão
INTRODUCCIÓN
Actualmente, debido a los retos que afrontan las organizaciones
por la globalización y su enfoque en la administración, como también el
cumplimiento de necesidades de clientes, socios o accionistas, proveedores o
instituciones de control, se hace necesario que las empresas planeen
actividades, establezcan políticas para el correcto manejo de ingresos, gastos
como también la concesión de créditos, teniendo como efecto el cumplimiento de
objetivos propuestos por el ente económico (Toro, 2010; Santiago, 2018).
En este contexto, las pequeñas y medianas empresas
(Pymes) tienen un gran impacto en lo económico para América del Sur y el
Caribe, por su contribución al empleo y una participación reducida en el Producto
Interno Bruto-PIB (Tello, 2014; OECD/CAF, 2019); así también, las Pymes cuentan
con escasa información sobre el análisis de su desempeño, esto se debe a que
existen diferentes definiciones sobre este grupo de empresas en los países de
la región. Por ello, el estudio tiene como finalidad determinar aspectos
relevantes que apoyen al desarrollo de los presupuestos como una herramienta de
planificación y control, basado en las experiencias de estudios previos, así
como en los resultados obtenidos de su aplicación en el ámbito empresarial.
Así pues, es conveniente establecer dos condiciones en
la creación de las Pymes en América del Sur, ya que las pequeñas y medianas
empresas cuentan con una gestión empresarial bien definida y su reconocimiento
es formal. Por otro lado, se encuentran las empresas familiares que carecen de
una estructura administrativa con poca o nula planificación; es decir, no
siempre cuenta con un equipo de trabajo, los objetivos no están bien definidos y
en ocasiones no se garantiza la supervivencia de la organización (Sumba, et al., 2020; Valdés y Sánchez, 2012).
Dentro de este contexto, las posibles dificultades que
se presentan en las Pymes son: manejo administrativo, ausencia de un
presupuesto, poco cumplimiento de la planificación del presupuesto, deficiente
determinación de costos, falta de aplicación de políticas y estrategias para la
aplicación de prioridades entre gastos e inversión; así como también, la falta
de medidas para regular los flujos de dinero y su afectación a los resultados
obtenidos por la empresa (Castro, 2015; Granda et. al, 2022).
La investigación incluye un análisis multidisciplinar
de información; es decir, tiene enfoques teóricos de Administración Científica
de Fayol (1916), que describe las actividades básicas que debe tener una
organización; la teoría del desarrollo organizacional por Beckhard
(1960), que establece una planificación que abarca toda la organización, para
mejorar el desempeño. Al respecto, las
Pymes de estructura familiar son aquellas empresas donde la administración y
dirección son desarrolladas por algún miembro de la familia; por esta razón,
confluyen dos sistemas diferentes, por un lado, los miembros con vínculo
sanguíneo o político y por otro la organización que desarrolla una actividad
económica orientada a objetivos económicos financieros (Parra y La Madriz, 2017).
En este sentido, la investigación busca describir el uso
del presupuesto como una herramienta administrativa eficiente que se adapte a
las necesidades, movimiento económico y tamaño de la empresa, que genere un
plan que permita enfrentarse a escenarios favorables o desfavorables en el
control administrativo-financiero. Los presupuestos dentro de la organización
son una herramienta de planificación y control de los recursos económicos; es
decir, permiten establecer una proyección de los posibles gastos e ingresos que
puede tener la empresa. Este trabajo busca apoyar a las Pymes con estructura
familiar.
METODOLOGÍA
La metodología utilizada en esta investigación fue una
revisión sistemática con carácter descriptivo-exploratorio, basado en artículos
científicos publicados entre los períodos 2008 – 2022. Se realizó una búsqueda
y selección de información de los siguientes países: México, Perú, Colombia, Argentina
y Ecuador. Además, se priorizó el análisis de la información reunida en
conjunto con la síntesis de palabras y contextos claves tales como: “presupuesto y herramienta”, “planificación y
presupuesto”, “presupuesto y Pymes”, “herramienta gerencial”; “presupuesto
empresarial”. El análisis de la información tuvo un enfoque multidisciplinar,
puesto que, se apoya en los aportes de planificación, administración,
investigación operativa y control (Tabla 1).
Tabla 1. Combinaciones
de términos.
|
Base de datos y buscadores académicos
|
Ecuación de búsqueda utilizando la combinación de
términos
|
|
Scielo
Dialnet
|
(((((((presupuesto)
AND (herramienta)) OR (presupuesto)) AND (pymes)) OR (presupuesto
empresarial)) OR (herramienta gerencial)) OR (Planificación)) AND (presupuesto)
|
|
Google
académico (idioma español)
|
"presupuesto
y herramienta" OR "presupuesto y pymes" OR "presupuesto
empresarial" OR "herramienta gerencial" OR "planificación
y presupuesto"
|
En la búsqueda se empleó bases de datos tales como Scielo y Dialnet; también el
buscador especializado denominado Google Académico que permitió el acceso a un total de 109 registro relacionados con el tema, de los cuales se eliminaron
20 registros por estar duplicados, dejando un total de 89 registros
relacionados con el tema. Adicionalmente, 39 fueron descartados por no
contribuir al contenido de la investigación como es el título y resumen. Se seleccionaron
21 trabajos que aportan al tema de la investigación considerando los dominios
de: título, resumen, introducción, materiales, métodos, resultados y discusión.
Posterior a esto, se realizó el registro de la información; también, se procedió
a realizar la redacción del documento, empleando el método de análisis y
síntesis, partiendo de lo general a lo particular y en contexto nacional e
internacional (Figura 1).
Figura
1. Diagrama de flujo PRISMA.
DESARROLLO Y DISCUSIÓN
El resultado del proceso de selección concluyó con el
análisis de los 21 estudios detallados en la figura 1. Los artículos se
describen en la Tabla 2.
Tabla 2. Caracterización
de los estudios incluidos.
|
AUTORES Y AÑO
|
PALABRAS
CLAVE
|
INFORMACIÓN
RELEVANTE
|
APORTE
|
|
Toro, F. (2010)
|
Presupuestos
herramientas
|
Enfoque
administrativo y planeación
|
Aporte al
tema de investigación
|
|
Gómez, J.,
Vidales, A., y Álzate, J. (2012).
|
Aportes de
los presupuestos en las MiPymes
|
Cambio
administrativo y permanencia en el mercado
|
Aporte de mejoras,
país Colombia
|
|
Dini, M., y Stumpo, G. (2020)
|
Mipymes en América
Latina Un frágil desempeño y nuevos desafíos
|
Áreas de
apoyo
|
Aportes, país
Perú
|
|
Santiago, N.
(2018).
|
Formulación
presupuestaria
|
Enfoque
administrativo y planeación
|
Importancia
|
|
Valdés , J.,
y Sánchez , G. (2012)
|
Las Mipymes en el contexto mundial
|
Gestión
empresarial
|
Importancia
|
|
Díaz, M.,
Parra, R., y López, L. (2012).
|
Presupuestos
Enfoque para la planeación financiera
|
Gestión
financiera
|
Importancia a
la gestión financiera
|
|
Pereira, C.
(mayo de 2019)
|
Actualidad de
la gestión empresarial
|
Principios
administrativos y estructura operativa
|
Importancia
del apoyo a la gestión administrativa
|
|
Salvado, P.
(22 de 07 de 2021)
|
Gestión del
presupuesto en las empresas peruanas
|
Importancia
de la planeación y presupuestación
|
Importancia,
país Perú
|
|
Tello, S.
(2014).
|
Importancia
de la Pequeña y mediana empresa
|
Impacto
económico
|
Importancia,
país Perú
|
|
Castro, J.
(2015)
|
Diagnóstico
administrativo y financiero de las Pymes
|
Dificultades
administrativas
|
Problemática
|
|
Granda, M.,
Amaya, A., y Lasio, V. (8 de 02 de 2022).
|
Las empresas
familiares en Ecuador y América Latina
|
Dificultades
administrativas
|
Problemática
|
|
Parra, J., y
La Madriz, J. (2017).
|
Presupuesto
como un instrumento de control financiero en pequeñas empresas de estructura
familiar
|
Pymes
estructura familiar
|
Problemática
|
|
Sánchez, J.
B. (2009).
|
Un concepto
emergente de planeación
|
Empresa
familiar y su impacto
|
Problemática
|
|
Sumba, R.,
Cárdenas, N., Bravo, T., y Arteaga, R. (2020).
|
La planeación
estratégica
|
Empresa
familiar y su impacto
|
Problemática
|
|
Urdaneta, A.,
González, A., Luciani, L., y Borgucci,
E. (2019).
|
Valor
agregado y nivel de competitividad
|
Evolución
estructural y administrativa
|
Problemática,
país Argentina
|
|
Correa, J., y
Jaramillo, F. (2007).
|
Una
aproximación metodológica y prospectiva a la gestión financiera
|
Dificultades
estructurales de la empresa
|
Problemática,
país Colombia
|
|
Trujillo, E.,
Gamba, M., y Arenas, L. (2016).
|
La dificultad
de la Pymes en América Latina y Colombia
|
Dificultades
en las Pymes
|
Problemática,
país Colombia
|
|
Quisanga, N. (2019).
|
Estrategias
financieras en el desarrollo de la Pymes
|
Dificultades
en Pymes
|
Problemática,
país Ecuador
|
|
Solis, L., y Robalino, R. (2019).
|
El papel de
las pymes en las sociedades y su problemática
|
Problemática
en Pymes
|
Problemática,
país Ecuador
|
|
Vargas, J., y
Casas, R. (2019).
|
El
presupuesto en la gestión financiera
|
Presupuesto y
planeación
|
Problemática,
país México
|
|
Paucar, M. (2019)
|
Importancia
de implementar un sistema de costos en las Pymes del Perú
|
Experiencia
administrativa
|
Problemática,
país Perú
|
Así pues, el presupuesto se desarrolla a finales del
siglo XVIII en el sector público, en el Parlamento Británico como un informe de
gastos de la administración pública para su ejecución y control; sin embargo,
por su gran aporte a la gestión pública, Francia y Estados Unidos lo adoptan en
1820. Este último país realiza ajustes que permiten un estricto control de los
gastos, en los siguientes años se realizan avances importantes que permiten la
creación de los principios básicos del presupuesto (Burbano, 2011).
Para Vargas y Casas
(2019) los presupuestos establecen una planificación que permite generar
estrategias enfocadas a mejorar la productividad, competitividad y extender el
ciclo de vida de la empresa, generando una programación sistemática de los
resultados que podrá obtener la empresa en un periodo determinado; es decir,
conocer los ingresos y gastos que se producirán en un periodo establecido por
el ente económico. Por su parte, las empresas con el apoyo del presupuesto
tienen una visión futura de las decisiones y cómo afectarán a las mismas; de
este modo, dentro del estudio de la administración del presupuesto se debe
tener en cuenta la demanda de información sobre la gestión financiera
(funcionamiento de lo económico y financiero) a ser presentada tanto a los
clientes internos como externos (Díaz et al., 2012).
Cabe destacar que, el reto de las pequeñas y medianas
empresas de estructura familiar busca superar su falta de experiencia y
establecer un crecimiento que le permita su permanencia en el tiempo; en otras
palabras, planificar un desarrollo sostenido que permita mejorar productividad
y competitividad empresarial. En particular, los datos obtenidos fueron analizados
y presentados de una forma explicativa para comprender y entender el
presupuesto, la planificación y la supervivencia de la pequeña y la mediana
empresa; como resultado se puede obtener estrategias que ayuden a la aplicación
y aporte del presupuesto como herramienta gerencial (Filion et al., 2011). Al respecto, en México, Colombia, Perú y Argentina las Pymes con
estructura familiar desarrollan sus actividades empresariales con mayor
participación en el sector de manufactura que representa un 20% con relación a
otras actividades, de servicios con un 18%. En Ecuador, la actividad económica
más representada es venta al por mayor y menor más la reparación de vehículos
con 33% respectivamente, seguido de manufactura con un 20% (Granda et al.,
2022).
Cabe destacar que, la gestión empresarial para una
empresa es el eje para el desarrollo, crecimiento, productividad y
competitividad orientada al posicionamiento de mercados y su expansión
internacional; se puede señalar que, Fayol planteó una gestión organizacional
aplicando el funcionamiento de la empresa desde la estructura operativa y
apoyada con los principios administrativos. Además, está teoría hace énfasis en
la organización de la compañía (Pereira, 2019);
adicionalmente, es importante señalar que, se complementa con la
eficiencia y eficacia del uso de los recursos a través de una correcta
planificación.
Las empresas familiares deberían mantener una
estructura administrativa con un organigrama funcional y acorde a sus
necesidades, la persona que esté a cargo tenga preparación administrativa, la asignación
de actividades sea por áreas y que se haga una diferenciación entre el personal
familiar y colaboradores externos, buscando la expansión de la empresa a través
de generar nuevos mercados nacionales o internacionales para lograr el
sostenimiento que es un reto en las empresas familiares. En México, las
empresas denominadas micro, pequeñas, medianas presentan un periodo promedio de
vigencia en el mercado 6,9 años y generan el 70% de las plazas de empleo
contribuyendo a la economía del país; sin embargo, es importante mencionar que
las dificultades de este grupo de empresas radican en la administración del
negocio, teniendo como principales problemas deficiente planificación, falta de
organización de procesos, poca de medición y comparación de resultados (Vargas y Casas, 2019).
Dentro de la investigación se plantea que la
implementación del presupuesto es una herramienta administrativa para este
grupo de organizaciones que permite la creación de estrategias enfocadas a la
productividad y competitividad. Para ello, se plantea el uso de presupuestos de
operación y financieros acompañados del proceso administrativo que permite
conocer las acciones a aplicar, los responsables y el establecimiento del ciclo
presupuestal generando el cumplimiento de la razón de ser de la empresa (Vargas y Casas, 2019).
Desde este escenario, la estructura empresarial de
Colombia está estructurada en su mayoría por micro, pequeñas y medianas
empresas (MiPymes) que aportan de forma considerable
a la economía del país. Para Correa y Jaramillo (2007) este grupo de empresas
tienen deficiente estructura empresarial, carecen de planeación que les permita
proyectarse al mercado internacional como también su permanencia en el mercado
colombiano; en esta misma línea coinciden Trujillo, et al. (2016) que mencionan
de forma general el problema administrativo y financiero, sistemas de
información, creatividad y tecnología.
En el estudio denominado “Aporte de los presupuestos
en las MiPymes” en Medellín, resalta la
importancia de identificar los beneficios del presupuesto en la aplicación a
este grupo de empresas; la administración se beneficia por su fácil adaptación al
tamaño del ente económico, tipo de actividad que desarrolla y cambios en el
mercado. Es así como este estudio resalta el aporte y su apoyo a disminuir las
dificultades que enfrentan la micro, pequeña y mediana empresa generando un
cambio administrativo y su presencia a largo plazo en el mercado (Gómez et al., 2012). Entre los beneficios identificados se plantea el
diseño de estrategias, corrección de procesos administrativos, establecimiento
de planes de trabajo, priorización de procesos, uso eficiente de los recursos,
cumplimiento de planes de acción, motivación en la organización y el control de
gastos y costos generando un desarrollo tanto económico como financiero.
Igualmente, en Perú, la micro, pequeña y mediana
empresa son actores importantes en el desarrollo del país; de este modo el
gobierno ha generado algunas políticas enfocadas al crecimiento y desarrollo de
este grupo de compañías. Las MiPymes en el estado peruano
representan el 99,4% de la población empresarial y generan el 63,4% de empleo (Tello, 2014). Las instituciones que apoyan son el
Ministerio de Industrias, Turismo, Integración y Negociaciones Comerciales
Internacionales; Ministerio de Trabajo y Promoción de Empleo; Ministerio de la
Mujer y Desarrollo Social y el Ministerio de la Producción, donde cada programa
establece alcance e instrumentos de intervención.
Dentro de este contexto, se puede mencionar que este
segmento de empresas tiene la siguiente problemática, el emprendedor tiene poca
experiencia en la administración, gestión y planificación de la empresa, existe
poca organización de los procesos productivos, un bajo control y búsqueda de
nuevos mercados (Paucar, 2019). Cabe
destacar que, las Pymes desarrollan sus actividades de forma informal debido al
alto costo de ser formales. Sin embargo, se ha reconocido que para las empresas
es importante la planeación y presupuestación por su
aporte organizacional para afrontar dificultades relacionadas al mercado, entre
estos: conocer la proyección de ventas, control de costos y gastos; incluso,
establecer el proceso presupuestal desde la formulación que permite establecer
los recursos que se requiere para cumplir los ingresos y gastos reconocidos
dentro de la planeación de las empresas
(Salvado, 2021).
Por otra parte, la estructura económica de Argentina
está apoyada por las micro, pequeñas y medianas empresas (MiPymes);
es así como, las compañías se clasifican dependiendo del sector de actividad y
la facturación. Las instituciones que generan políticas para Pymes argentinas
son la Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa (SEPYME), Agencia Nacional de
Promoción Científica y Tecnológica (ANPCYT), Banco Central de la República de
Argentina (BCRA), entre otras. Las áreas de intervención de políticas a favor
de las MiPymes son financiamiento, innovación,
emprendimiento, capacitación y asistencia técnica; se puede incluir, según Dini
y Stumpo (2020) políticas de apoyo, pero se
encuentran dispersas y sin una conexión que permita el apoyo a este conjunto de
empresas.
Se puede señalar que, la dirección de las Pymes debe
estar apoyado por el conocimiento y desarrollo del proceso administrativo, siendo
fundamental un diagnóstico de los factores interno y externos que pueden
afectar a este grupo de empresas; así como también, una revisión de los datos
históricos que permitan una evaluación de los procesos realizados anteriores,
generando una base de información que permita el planteamiento de nuevas metas
y estrategias. Adicionalmente, las Pymes tienen un destacado aporte en la
economía del Ecuador, generando gran interés en el desarrollo de este conjunto
de empresas con una participación por tamaño de empresa del 99.52% (Moreno, 2021); sin embargo, se debe mencionar
que el nivel de productividad y proceso productivo es bajo, si se compara con
el desarrollo de las Pymes de Argentina, pudiendo señalar que su evolución
estructural y administrativa no ha tenido avances significativos (Urdaneta et al., 2019).
En el Ecuador las Pymes son reconocidas según número
de trabajadores e ingresos brutos o ventas brutas anuales registradas según el
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (2018) que desglosa
dichas características; así como también, conocer la problemática que tienen
este conjunto de empresas, la cuales son: gestión del negocio, estructura
organizacional, finanzas y contabilidad; el entorno externo está relacionado
con políticas económicas, tributarias y legales (Solis
y Robalino, 2019); también se puede mencionar que existen falencias en
la gestión del conocimiento y la incorporación de innovación (Quisanga, 2019).
Cabe destacar que, las empresas deben usar estrategias
financieras que permitan un manejo adecuado de los recursos propios de este
conjunto de empresas; asimismo, se busca fortalecer a las Pymes a través de la
implementación y control de costos, apoyo de la planeación con la elaboración
de presupuestos anuales que permita estimar los ingresos, compras, desembolsos
y gastos que tendrá la empresa, con estas estrategias realizar un análisis
enfocado a conocer la posición económica y financiera de la empresa (Quisanga, 2019). Del mismo modo, se hace
indispensable realizar un estudio de caso para comprobar el aporte del
presupuesto dentro de las Pymes con estructura familiar en la ciudad de Quito,
Ecuador; en otras palabras, generar un análisis y comprobación de las ventajas
que tendrá la planificación dentro de empresas comerciales y de servicios.
CONCLUSIÓN
Muchas Pymes en Latinoamérica presentan una baja
estructura administrativa, los gerentes tienen poco conocimiento
administrativo, carecen de planeación para su permanencia en el mercado, poca
productividad e innovación en sus procesos; aunado a ello, cada país genera su
propio concepto para reconocer una Pyme y establece políticas particulares para
este tipo de empresas. Dentro de estos países las Pymes ayudan a dinamizar la
economía y generar empleo; por esta razón, el presupuesto está relacionado con
los principios administrativos para una correcta gestión empresarial. Por tal
motivo, el gerente o administrador debe tener conocimientos básicos sobre
gestión administrativa, planificación y toma de decisiones de las pequeñas y
medianas empresas.
En definitiva, la gestión presupuestaria de las Pymes
debe seguir los principios presupuestales permitiendo a la empresa genera una
proyección de ingresos, gastos y sus efectos en la situación financiera de la
empresa, generando una programación sistemática de los resultados en un periodo
determinado; esto permitirá que las empresas de este segmento generen
crecimiento y su permanencia en el mercado, incluyendo escenarios que permitan
establecer estrategias en beneficios de la empresa. Cabe destacar que, el
presupuesto es una herramienta básica que ayuda a la gerencia a tomar
decisiones informadas y con proyección que pueden ser
modificas según los cambios internos o externos que afecten a la organización.
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Aspectos Éticos
– Legales. Los autores declaran haber
respetado las normas éticas salvaguardando lo establecido en el ejercicio
profesional.
Conflicto de
Intereses. En la presente
investigación los autores declaran no haber incurrido en ningún conflicto que
desglose cualquier interés personal al realizar el presente artículo.