Enfoques. Revista de Investigación en Ciencias de
la Administración
No. 24 | Volumen 6 | octubre-diciembre
2022
ISSN: 2016 – 8219
ISSN-L: 2016 – 8219
pp. 363 – 380
Regímenes tributarios en Latinoamérica y su
relación con el RISE, RIM y RIMPE de Ecuador
Tax regimes in Latin America and their
relationship with Ecuador's RISE, RIM and RIMPE
Os regimes tributários na América Latina e
sua relação com o RISE, RIM e RIMPE do Equador
Maribel Asqui Valladares
maribelasqui01@gmail.com
https://orcid.org/0000-0001-5762-5982
Instituto Tecnológico Universitario
Cordillera. Quito, Ecuador.
Artículo
recibido el 20 de julio 2022 | Aceptado el 17 de noviembre 2022 | Publicado el
22 de noviembre 2022
Escanea en tu dispositivo móvil o revisa este artículo en:
http://doi.org/10.33996/revistaenfoques.v6i24.148
RESUMEN
Los
países latinoamericanos han creado regímenes tributarios dirigidos a negocios
pequeños, que no constituyen grandes ingresos al Estado, pero que representan
un gran porcentaje con respecto al total de recaudaciones. El objetivo fue
caracterizar los regímenes simplificados de los países latinoamericanos:
México, Guatemala, Brasil, Colombia, Perú, Argentina, Chile y Ecuador. En
Ecuador se caracterizaron los beneficios, diferencias, similitudes, ventajas y
desventajas del régimen tributario simplificado desde la implementación en el
año 2008 hasta el año 2022. Se revisaron y analizaron 29 referencias
bibliográficas de los países mencionados a través del método PRISMA. Los
regímenes tributarios en Latinoamérica tienen enfoque proteccionista y están
orientados al cumplimiento de los principios tributarios: generalidad, progresividad,
equidad, eficiencia, simplicidad administrativa y suficiencia recaudatoria. Se
muestra un cuadro comparativo de la evolución del régimen simplificado de
Ecuador. Se requiere un análisis a largo plazo de la implementación del régimen
simplificado recién aprobado en Ecuador.
Palabras
clave:
Regímenes tributarios; Latinoamérica; RISE; RIM; RIMPE
ABSTRACT
Latin American
countries have created tax regimes aimed at small businesses, which do not
constitute large revenues for the State, but represent a large percentage of
total revenues. The objective was to characterize the simplified regimes of
Latin American countries: Mexico, Guatemala, Brazil, Colombia, Peru, Argentina,
Chile and Ecuador. In Ecuador, the benefits, differences, similarities, advantages
and disadvantages of the simplified tax regime were characterized from its
implementation in 2008 to 2022. Twenty-nine bibliographic references of the
mentioned countries were reviewed and analyzed through the PRISMA method. Tax
regimes in Latin America have a protectionist approach and are oriented towards
compliance with tax principles: generality, progressivity, equity, efficiency,
administrative simplicity and collection sufficiency. A comparative table of
the evolution of Ecuador's simplified regime is shown. A long-term analysis of
the implementation of the recently approved simplified regime in Ecuador is
required.
Key words: Tax regimes; Latin America; RISE; RIM; RIMPE
RESUMO
Os países
latino-americanos criaram regimes fiscais destinados às pequenas empresas, que
não constituem grandes receitas para o Estado, mas representam uma grande
porcentagem da receita total. O objetivo era caracterizar os regimes
simplificados nos países da América Latina: México, Guatemala, Brasil,
Colômbia, Peru, Argentina, Chile e Equador. No Equador, os benefícios,
diferenças, semelhanças, vantagens e desvantagens do regime fiscal simplificado
foram caracterizados desde sua implementação em 2008
até 2022. Vinte e nove referências bibliográficas dos países acima mencionados
foram revisadas e analisadas usando o método PRISMA. Os regimes fiscais na
América Latina têm uma abordagem protecionista e estão orientados para o
cumprimento dos princípios fiscais: generalidade, progressividade, equidade,
eficiência, simplicidade administrativa e suficiência de receita. Uma tabela
comparativa da evolução do regime simplificado do Equador é mostrada. É
necessária uma análise de longo prazo da implementação
do regime simplificado recentemente aprovado no Equador.
Palavras-Chave: Regimes tributários; América Latina; RISE; RIM; RIMPE
INTRODUCCIÓN
A partir del siglo XX el tema fiscal se
abordó principalmente sobre el comercio internacional; sin embargo, la débil
administración tributaria de los países con economías en desarrollo localizados
en Latinoamérica, que junto con la crisis petrolera, marcó un antecedente que
desembocó en una crisis macroeconómica de los países desarrollados como:
déficit fiscal, profundos procesos inflacionarios dando como resultado una
larga recesión. Estos problemas sentaron un precedente en la creación de
objetivos tributarios para mejorar la recaudación tributaria basadas en
eficiencia, equidad y captación de recursos (Gómez Sabaini
et.al., 2017).
Los regímenes tributarios en América Latina
tienen una característica similar y es la elevada proporción de impuestos
generales sobre bienes y servicios en el total de los ingresos tributarios de
la región, estos tienen un sesgo regresivo, los impuestos directos no generan
los ingresos fiscales necesarios para obtener un impacto significativo en la
redistribución, la recaudación de impuestos se considera débil como instrumento
tributario aplicado en la región (CEPAL, 2017).
No obstante, los gobiernos latinoamericanos
no han impulsado reformas tributarias que ayuden a reducir la persistente
desigualdad y pobreza que caracteriza a estos países; la solución es adoptar
aplicar la progresividad en la política tributaria que ayuden a favorecer la
redistribución de la riqueza e ingreso de la región. Es imposible entender la
desigualdad en América Latina sin abordar el papel del Estado, la política
fiscal y más específicamente la política tributaria, la tributación tiene un
rol central como opción para equilibrar la altísima concentración de recursos
en los sectores que poseen mayores ingresos (Valdés, 2022).
Ecuador presentó un crecimiento económico en
el periodo 1999-2006 como resultado de la modernización de la administración
tributaria; sin embargo, la evasión de impuestos por parte de los pequeños
negocios y comerciantes informales, resultó un problema crítico que debía
resolver la administración tributaria; es así que el año 2007 el Servicio de
Rentas Internas planteó proyectos de ley de creación de un Sistema Tributario
Simplificado que facilite el cumplimiento de obligaciones tributarias y al
mismo tiempo incluya los pequeños comercios y trabajadores autónomos al sistema
tributario (Avilés, 2007).
Es así, como parte de la regulación
tributaria para pequeños negocios entra en vigencia la Ley Reformatoria para la
Equidad Tributaria en Ecuador el 29 de diciembre del año 2007 en el artículo
97.1 se establece el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) a
diferencia del régimen general no pagará la declaración de IVA e impuesto a la
renta, en su lugar pagará una cuota mensual fija de acuerdo con la actividad
económica y al monto total de las ventas, estaba destinado a aquellos negocios
con ventas menores a los USD 60.000 (Asamblea Nacional, 2007).
Posteriormente, se incorpora mediante la
Resolución del Registro Oficial No 148 del 21 de febrero del 2020 dentro de la
Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria entra en vigencia el
Régimen Impositivo Microempresario (RIM) en el cual, las empresas pagaban el 2%
de las ventas relacionadas a la actividad empresarial sin considerar los gastos
menos retenciones en la fuente (Asamblea Nacional, 2020). Finalmente, el 29 de
noviembre del año 2021 entra en vigencia el Régimen Simplificado para
Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) dirigido a aquellos negocios y
emprendimientos con ingresos desde USD 0 hasta USD 300.000 divididos en dos
segmentos de USD 0 a USD 20.000 dirigido a negocios populares y la segunda
categoría de emprendedores derogando de esta manera los anteriores regímenes
RISE y RIM (Asamblea Nacional, 2021).
El objetivo del presente estudio es
caracterizar los regímenes simplificados de los países latinoamericanos como:
México, Guatemala, Brasil, Colombia, Perú, Argentina, Chile y finalmente
Ecuador donde se realizó un análisis de la historia y evolución,
características, beneficios, diferencias, similitudes, ventajas y desventajas
del Régimen Tributario Simplificado desde la implementación en el año 2008
hasta el año 2022.
METODOLOGÍA
Se llevó a cabo una revisión sistemática de
literatura científica publicada sobre los regímenes tributarios simplificados
vigentes en países latinoamericanos. Para su realización se siguió las
directrices de la declaración PRISMA (2020) que describen la correcta revisión
sistemática. La Figura 1 detallará el proceso de elaboración y sus distintas
fases.
Figura 1. Diagrama de flujo de la información a través de las
diferentes fases de una revisión sistemática.
La
búsqueda inicial se realizó en las bases de datos Proquest
Central, Red de repositorios de acceso abierto de Ecuador, Google académico,
documentos de las plataformas gubernamentales tributarias de México, Guatemala,
Brasil, Colombia, Perú, Argentina y Chile; se utilizaron los operadores
booleanos AND y OR. Esta búsqueda proporcionó una cantidad de resultados que
proporcionaron una visión global del tema entre los años 2008 y 2022.
Concretamente, se obtuvieron en Proquest Central 151
artículos en la Rraae, artículos en Google académico
y páginas gubernamentales 284 documentos.
Con
respecto a los criterios de inclusión, se consideraron: Régimen Simplificado
Tributario Latinoamérica, tributación en pequeños negocios, Régimen
Simplificado Ecuatoriano, investigaciones de revistas científicas, de carácter
general y profesionales, ponencias y documentos de trabajo, años de publicación
del año 2008-2022, artículos evaluados por expertos, todos los idiomas. Por
otra parte, en los criterios de exclusión se tomaron en cuenta: estudios que no
son de los países de Latinoamérica, Tl tema no sea pertinente con regímenes
simplificados, los estudios inferiores al año 2008.
Según
estos criterios, se tomaron 172 artículos después de eliminar 88 duplicados; se
procedió a leer el título y el abstract con ese
criterio y se descartaron 175 por no estar de acuerdo al objetivo, 147
artículos se refieren a evasión tributaria, temas enfocados a un sector o
empresa. Finalmente, 25 artículos y documentos cumplieron con los criterios de
inclusión para llevar a cabo la revisión sistemática.
DESARROLLO Y DISCUSIÓN
La Tabla 1
resume la revisión de literatura de los regímenes simplificados año 2022 en
Latinoamérica y su evolución en Ecuador.
Tabla 1. Registro de los artículos y
referencias seleccionadas revisión de literatura sistemática.
|
Autores |
Años |
Título |
Tipo de fuente |
Objetivo |
Resumen |
|
Administración
Gubernamental de Ingresos Públicos AGIP |
2022 |
“Categorías de
Régimen Simplificado 2022” |
Página
gubernamental |
Conocer la escala
del régimen simplificado año 2022 |
La Administración estableció valores máximos de
ingresos de las 8 categorías de la nueva escala. |
|
Asamblea Nacional |
2007 |
“Régimen Impositivo
Simplificado Ecuatoriano RISE” |
Ley reformatoria
para la equidad tributaria del Ecuador |
Conocer la
reformatoria tributaria RISE |
El RISE un nuevo
régimen de tributación que no paga impuestos sino cuotas. |
|
Asamblea Nacional |
2020 |
“Régimen Impositivo
Microempresario RIM” |
Ley Orgánica de
Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal |
Conocer la
reformatoria tributaria RIM |
El RIM régimen
simplificado dirigido a personas naturales y emprendedores. |
|
Asamblea Nacional |
2021 |
“Régimen
Simplificado para emprendedores y Negocios populares” |
Ley Orgánica de
Simplificación y Progresividad |
Conocer la
reformatoria tributaria RIMPE |
El RIMPE Régimen
Simplificado vigente, dirigido a personas naturales y jurídicas. |
|
Avilés M, J |
2007 |
“Implementación de
un modelo simplificado para Ecuador” |
Artículo |
Consolidar la
cultura tributaria en el Ecuador |
Los sistemas
simplificados constituyen una vía alterna para la formalización de
microempresarios. |
|
Borja Herrera L.A. |
2015 |
“Las microempresas
comerciales categoría tributaria RISE en la ciudad de Machala” |
Artículo |
Analizar
microempresas RISE han contribuido con la economía de la ciudad |
Medir la
participación de las microempresas bajo RISE en la economía de la ciudad de
Machala. |
|
Campoverde Guallpa P.A. |
2021 |
“Impacto del
Régimen Impositivo para microempresas RIM en Sociedades” |
Artículo |
Establecer el
impacto en las sociedades que se encuentran bajo el RIM y conocer las
afectaciones en el capital de trabajo |
Medir el impacto
económico en las microempresas de Guayaquil que deben cubrir el 2% sobre los
ingresos brutos. |
|
Caro Arroyo J.M. |
2020 |
“Los modelos de
tributación en Latinoamérica y su incidencia en la desigualdad” |
Artículo |
Establecer pautas
para comprender las dinámicas implícitas en los modelos de tributación |
Aborda los
diferentes modelos de tributación en Latinoamérica haciendo énfasis en
Colombia, México y Argentina. |
|
CEPAL |
2017 |
“Panorama Fiscal de
América Latina y el Caribe 2017: la movilización de recursos para el financiamiento
del desarrollo sostenible” |
Artículo |
Analizar los
niveles de recaudación el pago del impuesto a la renta de los regímenes
simplificados |
Uno de los mayores
problemas de la recaudación del impuesto a la renta es la proliferación de
los regímenes simplificados. |
|
Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales |
2022 |
“Régimen simple de
tributación-RTS” |
Página
Gubernamental Colombia |
Dar a conocer el
proceso de declaración y pago del régimen simplificado |
Manual del proceso
de tributación simplificado de Colombia. |
|
Endara Maldonado
M.S. |
2018 |
“RISE 10 años de
vigencia evolución, desafíos y perspectivas “ |
Artículo |
Establecer reformas
al RISE para mejorar su aplicación |
Evaluar el grado de
cumplimiento de los objetivos del RISE para reforzar estrategias. |
|
Espinoza Z.R. |
2018 |
“Estudio
comparativo de la evolución del régimen impositivo simplificado ecuatoriano
RISE y su incidencia en el presupuesto general del Estado periodos 2014-2016” |
Artículo |
Realizar un estudio
comparativo del RISE y su incidencia en el presupuesto general del estado |
Analizar la
incidencia que ha tenido la recaudación del sistema RISE en el sector
informal. |
|
Gobierno de Brasil |
2022 |
“¿Qué es el Simple
Nacional?” |
Página
gubernamental Brasil |
Conocer el simple
nacional dirigido a micro y pequeñas empresas |
Crear un sistema
unificado para la recaudación de impuestos en forma simplificada. |
|
Gómez Sabaini J; Jímenez J.P; Martner, R |
2017 |
“Consensos y
conflictos en la política tributaria de América Latina” |
Artículo |
Analizar el régimen
simplificado de Argentina denominado monotributo |
El problema
genérico de los regímenes simplificados consiste en clasificar a los pequeños
contribuyentes. |
|
Hernández Sánchez
Stephanie |
2017 |
“El monotributo: análisis de beneficios para los
contribuyentes y el progreso de la nación” |
Artículo |
Analizar las
ventajas y desventajas del monotributo en Colombia |
El monotributo tiene dos desafíos: administración tributaria
y desde los contribuyentes. |
|
Jácome R. |
2022 |
“¿Como impacta el RIMPE a emprendedores?” |
Artículo |
Evaluar la
aplicación del RIMPE en los microempendedores |
El RIMPE es
calculado bajo un enfoque de ingresos progresivos va desde USD 20.000 hasta los
USD 300.000. |
|
Mckenzie Page, et.al. |
2010 |
“Declaración
Prisma” |
Artículo |
Conocer los cambios
que e han dado en las revisiones sistemáticas |
Guía para la
presentación de los avances en los métodos para identificar, seleccionar,
evaluar y sintetizar estudios. |
|
Plataforma digital
única del Estado Peruano |
2022 |
“Nuevo régimen
único simplificado-NRUS” |
Página
Gubernamental Perú |
Conocer el mecanismo
declaración del régimen simplificado |
Conocer el
mecanismo de simplificación impositiva para la liquidación del Impuesto
General Ventas, Impuesto de promoción municipal y el impuesto a la renta en
un solo impuesto. |
|
Quishpe Villa J.C. |
2021 |
“Análisis de RISE y
su impacto en la Economía Popular y Solidaria periodo 2009-2019” |
Artículo |
Analizar el impacto
del RISE en la economía popular y solidaria en el periodo 2009-2019 |
Con el sistema de
RISE se podrá pagar impuestos por medio de cuotas y de acuerdo con la
actividad comercial |
|
Santillán Vímbela B.J. |
2021 |
“Evolución del
régimen impositivo simplificado ecuatoriano RISE en el sector comercial
Guayaquil” |
Artículo |
Analizar la
evolución del RISE en el sector comercial de Guayaquil |
Medir si ha sido
efectivo el RISE para contrarrestar la informalidad del Ecuador. |
|
Servicio de
Administración Tributaria |
2022 |
“Régimen
simplificado de confianza” |
Página
gubernamental México |
Difundir el proceso
de pago de impuesto a la renta |
Es una
simplificación administrativa para el pago del impuesto a la renta con
ingresos menos de 3.5 millones de pesos. |
|
Servicios de
impuestos internos |
2021 |
“Regímenes
tributarios” |
Pagina
gubernamental Chile |
Analizar los nuevos
regímenes tributarios |
Los contribuyentes
puedan conocer aspectos y beneficios en cada régimen. |
|
Superintendencia de
Administración Tributaria SAT |
2022 |
“Régimen opcional
simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas” |
Página
gubernamental Guatemala |
Conocer el método
de cálculo de impuesto a la renta |
El cálculo del impuesto
se centra no en las ganancias sino en los ingresos totales. |
|
Valdés M.F. |
2022 |
“¿Dónde estamos?
Desigualdad y reformas tributarias en América Latina Nueva sociedad “ |
Artículo |
Reflexionar sobre
las reformas tributarias en la región |
Demostrar cómo ha
evolucionado la estructura tributaria en Latinoamérica. |
|
Villacís Urbina S.P. |
2022 |
“Análisis
impositivo de la aplicación del régimen de microempresas en el cantón Pedro
Vicente Maldonado” |
Artículo |
Conocer como los
principios tributarios influyen en la recaudación de impuesto a la renta de
microempresas en el cantón Pedro Vicente Maldonado |
Este régimen
aplicado a los microempresarios pretende reducir los deberes formales. |
En este sentido el modelo de tributación
Latinoamericano tiene un enfoque proteccionista para la acumulación de capital,
en donde el modelo económico es soportado por los impuestos enfocados en el
consumo; en un contexto general el modelo evidencia falencias centradas
principalmente en la gestión ineficiente de los dirigentes con respecto a la
recaudación de tributos afectando directamente a las clases sociales más
vulnerables. Por lo tanto, es evidente que el modelo tributario obedece al
cumplimiento de los compromisos adquiridos con los organismos multilaterales en
la adquisición de deuda, los cuales no han logrado distribuir en forma armónica
la riqueza en la sociedad (Caro Arroyo, 2020).
Los gobiernos latinoamericanos luego de
implementar los regímenes simplificados han buscado facilitar la recaudación de
impuestos a través de la incorporación de sistemas sencillos de declaración y
pago, estos sistemas han permitido mejorar la recaudación y de esta manera
dinamizar la economía, estos contribuyentes generan millones de dólares en sus
economías locales por esta razón el objetivo final es incorporar al sistema
tributario a los pequeños contribuyentes y trabajadores autónomos que a nivel
general son lo que más evaden impuestos (Gómez Sabaini
et al. (2017).
En México, el pago del impuesto a la renta de
los pequeños negocios pertenece al Régimen Simplificado de Confianza (RSC) está
orientado a aquellas personas que obtengan menos ingresos por lo tanto paguen
menos con respecto a impuestos; el pago del RCS lo realizan a personas físicas
(personas naturales) que perciban ingresos anuales menores de 3,5 millones de
pesos (USD 172.205) de acuerdo con su actividad económica. A partir del año
2022 las personas bajo este régimen deben pagar entre el 1% y 2,5% de sus
ingresos y no podrán deducirse ningún tipo de gasto (Servicio de Administración
Tributaria SAT, 2022).
En Guatemala el Régimen Opcional Simplificado
sobre Ingresos de Actividades Lucrativas se centra no sólo a las ganancias sino
en la totalidad de los ingresos. En compensación del Impuesto sobre la Renta
(ISR) que es del 5% para ingresos menores a 30 mil quetzales mensuales (USD
3.912,41) o de un importe fijo de1.500 quetzales (USD 195,62) más un 7% sobre
el excedente de 30 mil quetzales (USD 3.912,41) que se paga una vez al mes
(Superintendencia de Administración Tributaria SAT, 2022).
En Brasil, para el año 2022 se mantiene la
emisión del Documento Nacional de Cobro Simple (DAS) para pagar los impuestos
calculados por el Simple Nacional que es un régimen tributario creado para
facilitar la recaudación de contribuciones reduciendo los trámites documentales
y los costos para los propietarios de micro y pequeñas empresas cuyos ingresos
en los últimos 12 meses superen los ingresos brutos de 180.000 reales (USD
37.284,84) hasta 4,8 millones de reales (USD 994.262,40) para actividades
comerciales las tasas de contribución oscilan entre el 4% y el 19%, para
actividades industriales las tasas oscilan desde el 4,5% y el 30% , para las
empresas que prestan servicios a una persona natural o jurídica las tasas
oscilan entre el 6% y el 33%, para las empresas que prestan servicios
periodísticos, auditoría, tecnología las tasas van desde 15,5% hasta el 30,5%
para las actividades relacionadas con los servicios legales, limpieza,
construcción las tasas van desde el 4,5% y 33% (Gobierno de Brasil, 2022).
En Colombia el Régimen Simple de Tributación
(RTS) es un sistema de pagos de diferentes impuestos que se declara anualmente
y que son pagados en forma bimestral a través de los canales electrónicos de la
Dirección de Impuestos y Aduanas (DIAN), y al que se pueden acceder en forma
voluntaria tanto personas naturales como personas jurídicas que cumplan con los
requisitos solicitados. Entre los beneficios que tiene este régimen son: pagar
entre el 1,8% y el 14,5% estas tarifas que dependen de los ingresos y las actividades
que desarrolle el contribuyente (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
2022).
Bajo este régimen se encuentran negocios
como: tiendas pequeñas, minimercados, micromercados. Con una sola declaración anual se cumple con
el deber formal de declarar varios impuestos que no están sujetos a retenciones
en la fuente. Los contribuyentes que pueden acceder a este tipo de tributación
son las personas naturales con una actividad comercial empresa o profesión
autónoma que en el año gravable anterior tenga ingresos brutos, ordinarios o
extraordinarios inferiores a los 80.000 Unidad de Valor Tributario (UVT). La
UVT en el año 2022 es de $ 38.004 pesos colombianos; es decir ingresos brutos
ordinarios o extraordinarios aproximadamente 3.040.320.000 de pesos colombianos
(USD 743,575) (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2022).
En Perú se denomina Nuevo Régimen Único
Simplificado (RUS) y está dirigido a las personas que tienen un pequeño negocio
cuyos clientes son consumidores finales y aquellos que desarrollan un oficio.
Este régimen permite no llevar registros contables y se efectúa en pagos
mensuales por impuestos. Los contribuyentes no están obligados a presentar
declaraciones mensuales ni anuales como beneficio tienen acceso al servicio de
salud dentro de la seguridad social peruana para la esposa e hijos. El impuesto
se divide principalmente en dos categorías para el pago basado en ingresos o
compras mensuales: la primera categoría hasta 5.000 soles (USD 1.329,53)
deberán pagar de impuesto 20 soles (USD 5,32), por otro lado, la segunda
categoría hasta 8.000 soles (USD 2.127,25) pagan por impuesto 50 soles (USD
13,30) (Plataforma digital única del Estado Peruano, 2022).
En Argentina la Escala de Régimen
Simplificado (RS) o llamado monotributos está
destinado para aquellos sujetos que la ley define como pequeños contribuyentes
por cumplir con determinados requisitos, es simplificado porque se paga una
cuota fija mensual, es integrado porque dicho pago sustituye los impuestos
varios tributos como: a las ganancias al valor agregado etc. y es optativo
porque el cliente podrá elegir este régimen o el régimen general de impuestos y
de seguridad social. Los requisitos que deben cumplir los contribuyentes para
ingresar y permanecer en el monotributos son: ingresos
brutos recuperados en los 12 meses inmediatos anteriores a la fecha de ingreso
inferiores o iguales a 200.000 pesos argentinos (USD 1.674,71) para todas la
actividades y entre 200.000 y 300.000 pesos argentinos (USD 1.674,71 y USD
2.512,07) para las ventas de cosas muebles; también depende de la superficie,
energía eléctrica, alquileres del local de atención al público y que no
realicen importaciones, que no realicen actividades simultaneas (estar
registrado como plomero y a la vez como electricista) y no poseer dos unidades
de explotación (tres taxis, tres sucursales) (Administración Gubernamental de
Ingresos Públicos, 2022).
En Chile existe el Pro-Pyme General dirigido
a micro, pequeños y medianos contribuyentes este tributo está direccionado a aquellos
contribuyentes que deben llevar contabilidad completa; sin embargo, se puede
solicitar una autorización para llevar una contabilidad simplificada. El valor
tributario se calcula en base a las Unidades de Fomento (UF) cada unidad de
fomento tiene un equivalente para el año 2022 de 32.606,3 pesos chilenos (USD
39,12). Para acceder a este régimen tributario, el promedio de los ingresos
brutos del giro comercial en los últimos 3 años no puede exceder de 75.000
Unidades de Fomento (UF); es decir 2.445.472.500,00 pesos chilenos en ningún
caso sobrepasará de 85.000 UF 2.771.535.500,00 de pesos chilenos (Servicios de
Impuestos Internos, 2021).
Las tasas se establecen en dos categorías:
primera categoría 10% para las rentas que se obtengan durante los años comerciales
2020, 2021 y 2022 y de 25% para los años siguientes y la tasa pago promedio
mensual consiste en el pago del año de inicio del 0,25%, si los ingresos brutos
del año anterior no exceden de 50.000 UF es de 0,25% y si los ingresos brutos
del giro del año anterior exceden los 50.000 UF es de 0,5% (Servicios de
Impuestos Internos, 2021).
Los contribuyentes de este régimen en
Latinoamérica no están obligados a llevar contabilidad, solo basta un registro
de ingresos y gastos; en todos los países analizados las subcategorías se las
hace de acuerdo con los ingresos. No obstante, es necesario analizar otros
parámetros como el número de unidades de producción, el tamaño del local
comercial, arriendo, energía para que se pueda determinar en forma correcta los
valores a pagar. Con respecto a las adquisiciones por el concepto de materia
prima, no pueden tomar el IVA como crédito tributario (Hernández Sánchez,
2017).
En Ecuador el Régimen Simplificado
Ecuatoriano (RISE) es un mecanismo útil para lograr la inserción de nuevos
contribuyentes tales como: pequeños comerciantes y microempresarios fomentando
una cultura tributaria basada en la simplicidad de sus procedimientos,
facilidad de pago y ahorro de gastos que incurren para realizar las
declaraciones de impuestos. Este régimen fue creado para el beneficio del
sector más vulnerable de la economía y a pesar de brindar algunos beneficios o
incentivos a los contribuyentes aún no se han contemplado algunos aspectos para
mejorar la forma de pago (Endara Maldonado, 2018).
Por otro lado, Borja Herrera (2015) afirma
que el Estado al brindar una forma simplificada de tributación aporta a la
actividad económica del país; por lo tanto, el contribuyente al pagar una sola
cuota cubra los impuestos obligatorios para contribuyentes que pertenecen a
otros regímenes: impuesto a la renta e IVA y además obtiene las mismas
garantías. No obstante, con respecto al tema de seguridad social se observa que
los microempresarios RISE evitan el pago de los beneficios que por ley están
obligados, por la errada concepción que no están en la capacidad de asumir
estos gastos adicionales, situando a las microempresas bajo este régimen en una
situación vulnerable por el riesgo laboral.
En el análisis del año 2009-2019 se evidencia
que los ingresos que provienen del sector de la economía popular y solidaria
han tenido una participación con proyecciones de crecimiento de los
contribuyentes logrando apalancar la evasión fiscal; sin embargo, se debe
mejorar la recaudación de los mismos, los resultados se observan en el mediano
plazo, con esta inclusión y mejoramiento para los contribuyentes que se
encuentran dentro de este régimen se sentirán afianzados a los sistemas de
contribución y asociatividad (Quishpe
Villa, 2021).
El objetivo principal del RISE es legalizar a
los pequeños comercios, la forma de tributar es por medio de pago de cuotas
mensuales o anuales de acuerdo con la actividad realizada y el nivel de
ingresos Recuperados en el periodo; no obstante, no existe la suficiente
información en el proceso de tributar por lo que terminan regresando a la
informalidad. La autoridad tributaria debe proponer regímenes de incentivos
tributarios que promuevan a generar una cultura tributaria, que el pagar
impuestos no es únicamente una obligación legal sino una obligación moral que
tiene el contribuyente como sujeto pasivo del Estado (Espinoza, 2018).
El RISE ha evolucionado durante los trece
años de aplicación, principalmente el sector de servicios seguido del sector de
comercio, muchos de los pequeños negocios que empezaron bajo el régimen de RISE
se convirtieron en empresas que actualmente constan dentro del régimen de
general y en otros casos principalmente por la pandemia tuvieron que cerrar por
las condiciones macroeconómicas, aunque la recaudación no es significativa, lo
importante es que se han ido integrando al régimen cada año nuevos comerciantes
informales. El sector comercial de RISE constituye el 10% del total del
producto interno como resultado de ir integrando paulatinamente cada año a más
contribuyentes dentro de este sector (Santillán Vimbela,
2021).
En el año 2019 se estableció una nueva forma
de tributación para los microempresarios denominado Régimen Impositivo
Microempresa (RIM) fue promulgado dentro de la Ley de Simplificación y
Progresividad Tributaria, estableció un nuevo cálculo para Impuesto a la Renta,
la designación del régimen se lo realiza por medio del catastro del SRI situado
en el portal web, los resultados evidencian que el RIM repercute directamente
en el Estado de Resultados Integrales y en el estado de Situación Financiera
especialmente en la cuenta efectivo y equivalente de efectivo, utilidades del
ejercicio, utilidad neta siendo esta última la más afectada. El cálculo se lo
realiza en relación con los ingresos brutos sin tomar en cuenta deducciones
como costos y gastos (Campoverde Guallpa,
2021).
El pago del impuesto a la renta se basa en el
principio de progresividad este aumenta de acuerdo con el ingreso, en el RIM no
se aplica este principio pues se fija una tarifa única y directa del 2% del
Impuesto a la Renta. El sector microempresarial juega
un papel importante dentro de la economía del país y de Latinoamérica se ha
implementado formas de tributo diferenciados para tratar de regularizarlos. El
RIM fue emitido en el año 2019; no obstante, con la aparición de la pandemia
del COVID-19 las microempresas no pudieron afrontar el pago del 2%, buscaron
facilidades de pago y otros hasta la exclusión del régimen, consideran que este
régimen no se ajustaba a la realidad de microempresa (Villacís
Urbina, 2022).
A partir del 01 de enero del año 2022 entró
en vigencia en Ecuador la nueva forma de tributación en Ecuador denominada
Régimen para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE), derogando las dos
anteriores vigentes hasta el año 2021 el RISE y RIM. Es importante considerar
el componente progresivo en la implementación de este este régimen que en el
mediano y largo plazo será más beneficioso que el régimen anterior
especialmente para los negocios pequeños, el RIMPE establece una tabla
progresiva de pago según los ingresos con un porcentaje marginal. La tabla
progresiva contempla ingresos desde los 20.000 y hasta los 300.000 dólares y
establece una graduación de pago en función de los ingresos (Jácome,
2022).
A continuación, se presenta una Tabla 2
describe el impuesto simplificado en forma comparativa entre el RISE y RIMPE
Negocios populares desde el año 2008 hasta la fecha.
Tabla 2. Comparación de
regímenes simplificados RISE Y RIMPE (Negocios populares).
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Tributo Simplificado |
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) |
Régimen Simplificado Negocios Populares (RIMPE) |
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Registro
oficial 242 29-12-2007 |
Registro
oficial No 346 08-12-2021 |
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Ley
|
Ley
reformatoria para la equidad tributaria en el Ecuador (Asamblea Nacional, 2007). |
Ley
Orgánica de Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal (Asamblea Nacional,
2021). |
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Vigencia |
Desde
diciembre del 2007 hasta diciembre 2021 |
Plazo
de aplicación 3 años (Asamblea Nacional, 2021). |
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Requisitos |
Persona
natural con ingresos hasta USD 60.000 Y si se encuentra en relación de
dependencia que no supere la fracción básica del impuesto a la renta con
tarifa 0% para cada año |
Persona
natural con ingresos brutos anuales de hasta USD 20.000 (al 31 de diciembre
del año anterior) (Asamblea
Nacional, 2021). |
||
|
Menos
de diez empleados |
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|
No
dedicarse a alguna de las actividades restringidas |
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|
No
haber sido agente de retención durante los últimos 3 años (Asamblea Nacional,
2007). |
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Beneficios |
No
utilizan formularios No
utilizan retenciones en la fuente ni de IVA Registro
de ingresos y gastos. Utilizan
notas de venta (Asamblea Nacional, 2007). |
No
utilizan formularios No
utilizan retenciones en la fuente ni de IVA Registro
de ingresos y gastos. Utilizan
notas de venta (Asamblea Nacional, 2021). |
||
|
|
||||
|
Actividades
Autorizadas |
Agricultura Pesca Ganadería Avicultura Minería Transporte Manufactura Servicios
de restaurantes y hoteles Servicios
de construcción Trabajo
autónomo Comercios
minoristas Otros
servicios en general (Asamblea Nacional, 2007). |
Negocios
de personas naturales con ingresos brutos hasta USD 20.000 en el ejercicio
económico del año anterior. |
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|
(Asamblea
Nacional, 2021). |
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Deberes
formales |
Emitir
notas de venta (no gravan IVA) Actualizar
la información cuando supere o reduzca los ingresos registrados al momento de
inscribirse en el RISE Pagar
la cuota mensual o prepagar al año (Asamblea
Nacional, 2007). |
Emitir
notas de venta (no gravan IVA) con la leyenda “negocio popular” Si
un negocio popular registra ingresos superiores a los USD 20,000 permanecerá
en el régimen bajo el régimen de obligaciones simplificadas y dejará de ser
parte del esquema de negocio popular desde el ejercicio fiscal siguiente. Pagar
la cuota mensual o prepagar al año (Asamblea
Nacional, 2021). |
||
|
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|
|
Agenciamiento de bolsa De
propaganda y publicidad De
almacenamiento o depósito de productos de terceros Organización
de espectáculos públicos Libre
ejercicio profesional que requiera título terminal universitario Agentes
de aduana De
producción de bienes o prestación de servicios gravados con el ICE Personas
naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia De
comercialización y distribución de combustibles Impresión
de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios realizados
en establecimientos gráficos Casinos,
bingos y salas de juego Corretaje
de bienes raíces De
arrendamiento de bienes inmuebles De
comisionistas De
alquiler de bienes muebles (Asamblea Nacional, 2007). |
Empresas
de construcción, urbanización, lotización y otras similares Servicios
profesionales, mandatos y representaciones Actividades
de transporte Actividades
agropecuarias Comercializadora
de combustibles Personas
en relación de dependencia Personas
que perciban rentas de capital, como arrendamientos intereses y rendimientos
financieros Receptores
de inversión extranjera directa Actividad
en el sector de hidrocarburos, minero y petroquímica Actividades
de laboratorios médicos y farmacéuticas Actividades
de industrias básicas Actividades
financieras, economía popular y solidaria y seguros (Asamblea Nacional,
2021). |
||
|
Actividades
no permitidas |
||||
|
Agentes
de Retención |
Están
libres de retención en la fuente (Asamblea
Nacional, 2007) |
En
ningún caso serán agentes de retención (Asamblea Nacional, 2021). |
||
|
Impuesto
a la Renta e IVA |
No
paga |
No
paga |
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|
Declaración
ICE |
No
paga |
No
paga |
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|
Pago
de impuesto |
Se
paga en formal mensual o anual de acuerdo con la actividad comercial y el
volumen de ingresos*. (Asamblea
Nacional, 2007) |
Cuota
única de USD 60 al año no importa la actividad comercial (Asamblea Nacional,
2021). |
||
|
||||
*Las
cuotas del RISE para el año 2020-2022 van desde USD 1,43 hasta USD 260, 48
mensuales
A continuación, se presenta la Tabla 3 que
describe el Impuesto Simplificado en forma comparativa entre el RISE y RIMPE
Negocios populares desde el año 2008 hasta la fecha.
Tabla 3. Comparación de los regímenes RIM y RIMPE (Emprendedores).
|
Tributo Simplificado |
Régimen Impositivo Microempresarios RIM |
RIMPE Emprendimientos |
|
|
|
|
|
Registro
oficial No 346 08-12-2021 |
|
|
|
Fechas
de Decreto Ley |
Registro oficial No 148
31-12-2019. |
|||
|
Ley
de simplificación y progresividad tributaria |
Ley
Orgánica de Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal. |
|||
|
Vigencia |
Desde
diciembre 2019 hasta diciembre 2021 |
Plazo
de aplicación 3 años |
||
|
Requisitos |
Personas
naturales, sociedades y emprendedores designado por el catastro del SRI. Ingresos
anuales brutos hasta USD 300,000 9 trabajadores |
Personas
naturales o jurídicas Impuesto
que grava sobre los ingresos brutos tomando en cuenta las devoluciones y
descuentos comerciales Ingresos
brutos anuales de USD 20,000 a USD 300,000 (menos descuentos y devoluciones)
al 31 de diciembre del 2021 |
||
|
Exoneración
Impuesto Renta para nuevas microempresas, emprendimientos turísticos y
asociativos Rebaja
de la tarifa de Impuesto a la Renta Deducción
adicional de gastos de capacitación Deducción
adicional de una fracción básica |
Pago
de impuesto a la renta progresivo que va desde 0% al 2% |
|||
|
Beneficios |
|
|||
|
Deberes
formales |
Llevar
contabilidad de acuerdo con la normativa vigente en NIIFS para Pymes |
Llevar
un registro de ingresos y gastos y declarar impuestos de acuerdo con la
normativa vigente. Las
instituciones privadas sin fines de lucro se sujetarán al RIMPE Emisión
de facturas autorizadas y vigentes incluyendo la leyenda Contribuyente
Régimen RIMPE. Deberán
emitir facturas, documentos complementarios, liquidaciones de compras de
bienes y prestación de servicios, así como comprobantes de retención según
proceda. |
||
|
Comprobantes
de venta, retención y documentos complementarios con la leyenda Régimen
Microempresas Presentación
del Anexo Transaccional (ATS) en forma semestral |
||||
|
Actividades
no permitidas |
Servicios
profesionales Personas
que se dediquen a actividades de construcción y transporte Quienes
están sujetes a regímenes impositivos simplificados |
Empresas
de construcción, urbanización, lotización y otras similares Servicios
profesionales, mandatos y representaciones Actividades
de transporte Actividades
agropecuarias Comercializadora
de combustibles Personas
en relación de dependencia Personas
que perciban rentas de capital, como arrendamientos intereses y rendimientos
financieros Receptores
de inversión extranjera directa Actividad
en el sector de hidrocarburos, minero y petroquímica Actividades
de laboratorios médicos y farmacéuticas Actividades
de industrias básicas Actividades
financieras, economía popular y solidaria y seguros |
||
|
Las
instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia Bancos e
instituciones de la SEPS |
||||
|
Actividades
prestación de servicios profesionales, notarios y registradores |
||||
|
Servicios
de transporte terrestre comercial |
||||
|
Contribuyentes
que obtengan exclusivamente ingresos bajo relación de dependencia |
||||
|
Actividades
de exploración, explotación y/o transporte de recursos naturales no
renovables |
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|
Transporte
de pasajeros, carga, empresas aéreo expreso |
||||
|
Comercializadoras
de combustibles, corresponde a las comercializadoras y distribuidoras de
derivados de hidrocarburos, gas licuado de petróleo, gas natural |
||||
|
En
general quienes hayan recibido ingresos brutos anuales superiores a los USD
300,000 al 31 de diciembre |
||||
|
Agentes
de Retención Retención
Fuente |
No
serán agentes de retención del impuesto a la renta ni del impuesto al valor
agregado excepto en los casos en que sean calificados por el servicio de
rentas internas como agentes de retención |
No
son agentes de retención, excepto en los casos en los que el SRI así lo
disponga mediante la respectiva calificación en el numeral 2 del art. 92 y
147 del RLRTI |
||
|
Son
sujetos de retención a la fuente del 1,75% |
Son
sujetos a retención del 1% por los bienes y servicios |
|||
|
Pago
IVA |
Pago
del IVA es en forma semestral y mensual |
Pago
del IVA es en forma semestral y acumulada por las transacciones generadas |
||
|
Pago
ICE |
Semestral
y mensual |
Declaración
y pago en forma mensual |
||
|
Pago
de Impuesto a la Renta |
Pago
del impuesto del 2% del Impuesto a la Renta en formal semestral y anual |
Impuesto
a la renta anual de acuerdo con la tabla. Depende del volumen de ingresos
desde USD 20.000 hasta los USD 300.000* |
*El pago del impuesto a la renta en el régimen RIMPE es
progresivo, va desde 1% hasta el 2% del total de ingresos.
CONCLUSIÓN
Los impuestos simplificados que se aplican en
Latinoamérica intentan cumplir con los principios de: progresividad,
generalidad, equidad, eficiencia e irretroactividad que constituyen la base de
todo buen sistema tributario que permita recaudar los impuestos en forma
progresiva a los sectores con mayores ingresos y además que no afecte a los más
vulnerables.
Los esfuerzos de los gobiernos de
Latinoamérica para integrar a los pequeños contribuyentes al régimen
simplificado han hecho que desarrollen procesos más sencillos de tributación;
adicionalmente, se ha dado a conocer ventajas a las que pudieren acceder si
optan por la vinculación voluntaria, una vez que los contribuyentes consten
dentro del régimen simplificado el objetivo es la no permanencia en el largo
plazo, para evitar que empresas con más capacidad adquisitiva se sigan
beneficiando de las ventajas que ofrece el régimen simplificado.
Argentina administra un Régimen Tributario
Simplificado denominado monotributo que agrupa el
componente impositivo IVA, utilidades adicionalmente puede acceder a la
jubilación y la seguridad social con una sola cuota mensual haciéndole más
simple y ágil, lo que hace que el cobro del tributo sea lo más equitativo.
Los regímenes simplificados entre México y
Ecuador presentan similitudes: en México el Régimen Simplificado de Confianza
(RSC) el pago se lo realiza con el porcentaje de los ingresos que va desde el
1% al 2,5%, en Ecuador el RIMPE Emprendedores está relacionado con los ingresos
desde USD 20.000 hasta USD300.000 y el tributo se lo calcula desde el 1% al 2%
de los ingresos.
En Ecuador las personas naturales y jurídicas
se sujetan a dos regímenes tributarios: el General y el RIMPE categorizados
principalmente por el volumen de ingresos y al número de empleados, en este
sentido legislación tributaria ecuatoriana se orienta al detalle y a los
procesos delineados para una recaudación justa de acuerdo con la figura legal.
REFERENCIAS
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simplificado 2022. Recuperado de https://www.agip.gob.ar/impuestos/ingresos-brutos/regimen-simplificado/categorias-de-regimen-simplificado-2022
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