INTRODUCCIÓN
La
economía mundial se caracteriza por sus constantes ciclos que son producto de
las diversas variables macroeconómicas, las cuales inciden directamente en las
empresas sin importar cuán grandes o pequeñas sean, exigiéndoles considerar
diferentes escenarios para afrontar dichos comportamientos a la vez que les
permita mantenerse en el mercado.
Con
respecto a esto, en los últimos años han surgido con gran auge, las Pequeñas Y
Medianas Empresas (PYMES), las cuales han influenciado en el desarrollo de las
naciones por tener un amplio campo para evolucionar por su fácil constitución,
ser generadoras de puestos de trabajo y hasta pueden llegar a futuro,
transformarse como grandes empresas.
Como
resultado, las PYMES por ser mayoritariamente pequeñas industrias, se
encuentran más sensibles a los cambios políticos y económicos de su región. Por
lo tanto, considerando la premisa del negocio en marcha, es importante que
estas empresas tengan desarrollado diversas alternativas para la toma de
decisiones a futuro, mediante la técnica de la proyección, permitiéndoles
evaluar el mejor escenario que se les vaya presentando.
Por
otra parte, en Venezuela los problemas de capitalización se van incrementando,
dificultándose día a día por la situación económica inflacionaria, donde a las
empresas se les hace difícil mantener un margen de utilidad, sumado al
desconocimiento de cómo proyectar, de manera eficiente, la situación financiera
a través de presupuestos, a objeto de mantenerse y perdurar en el tiempo.
Asimismo,
en este campo optan por mantener y ampliar un stop de su activo principal, para
revalorizar sus inventarios ante la devaluación de nuestra moneda local,
haciéndose preferente el capitalizar con la obtención de productos y así poder
hacer frente a las posibles complicaciones por carencia a una liquidez
monetaria en el momento que deban enfrentar el pago de sus compromisos con
terceros.
En
este caso debido a la naturaleza de las empresas PYMES del sector autopartes,
algunas se ven más afectadas por diferentes factores, aparte de la inflación
como: la Ley Orgánica del Trabajo de los Trabajadores y Trabajadoras Vigente,
con los aumentos salariales hasta de dos veces al año, conjuntamente con la Ley
de Cestaticket Socialista Vigente, donde dichas responsabilidades deben ser
compensadas con los ingresos por las ventas, aunado a la dificultad de
adquisición de mercancía directamente del extranjero por el control de cambio,
lo impacta financieramente a la empresa, por lo que mantenerse en el sector
implica una rotación constante de inventario.
De
acuerdo a los problemas planteados que afectan a las PYMES se han generado una
serie de interrogantes: ¿Es susceptible diagnosticar la situación actual de una
empresa a través del análisis de los factores externos e internos que inciden
en la proyección de los estados financieros? ¿Es factible una proyección
prospectiva de los estados financieros? ¿Se puede conocer a través de esta
medición, la situación económica y financiera para determinados periodos?
En
ese sentido, la investigación referida planteó como objetivo general: Proponer
la Proyección de los Estados Financieros Básicos a objeto de medir la situación
económica y financiera para el año 2016. Caso: Platinum Motors 8082, C.A. Con
la investigación, se pretendió dar a esta empresa una proyección económica
hipotética mediante los estados financieros básicos, de cómo estaría en un año,
empleando la técnica más habitual “porcentaje de ventas”, lo cual le permitirá
visualizar la posible medición de su financiamiento por medio de estos, como en
el estado de resultados donde observará la posible utilidad aproximada en
moneda de curso legal nacional, permitiéndole el poder comprometerse a futuro
con pagos a terceros, o como en el de situación financiera donde la relación
entre el Activo Circulante – Pasivo Circulante sea mayor a cero indicará que se
cubrió todas las responsabilidades adquiridas y existirá una disponibilidad o
liquidez donde los socios tomarán convenientes decisiones. Por lo tanto, los
Estados financieros proyectados generarán expectativas.
Es oportuno señalar
que en los últimos años en Venezuela, en el ámbito económico se ha fortalecido
el intervencionismo por parte del Estado, en detrimento del libre mercado,
justificándose esta medida en el reparto equitativo de la riqueza lo cual trae
como consecuencia un aumento de la función reguladora del Estado a niveles que
no son idóneos para el crecimiento económico, lo cual con el tiempo ha
impactado drásticamente en la situación económica y monetaria del país
generando que actualmente Venezuela se encuentre atravesando por un hecho
económico conocido como estanflación que en resumidas cuentas es la combinación
de una hiperinflación (más de tres dígitos) con el estancamiento de la
producción nacional (bienes y servicios).
Vélez y Dávila (2009)
con relación a los estados financieros básicos señalan que son informes que dan
a conocer la situación de la firma y lo ocurrido durante cierto periodo dentro
de la misma. Siendo los más utilizados el de Situación Financiera y el Estado
de Resultados. El objetivo de los estados financieros de una pequeña y mediana
empresa es proporcionar información sobre la Situación financiera, el
Rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de
decisiones.
Para Hurtado (2008)
las investigaciones proyectivas son elaboraciones de propuestas, planes o
programas, como solución a un problema o necesidad de tipo práctico aplicable a
una institución partiendo de un diagnóstico preciso de las necesidades del
momento, los procesos explicativos y de las tendencias futuras.
Entre las técnicas o
métodos prospectivos, Vélez y Dávila (2009) indican que se pueden encontrar dos
modelos, el causal en el que se tratan de encontrar las relaciones de
causalidad - causa y efecto- entre diferentes variables, de manera que
conociendo o prediciendo alguna o algunas de ellas, se pueda encontrar el valor
de otra” y el de serie de tiempo que “requiere solamente encontrar los
posibles valores que asumirá una determinada variable.
Los mismos autores
antes mencionados exponen que para iniciar un negocio, es adecuado el realizar
unas proyecciones de los estados financieros, siendo necesario el identificar
las variables pertinentes, hacer predicciones sobre sus posibles valores y
sobre estos valores evaluar las consecuencias futuras de las decisiones. A su
vez, se pueden crear posibles escenarios para poder detectar el comportamiento
de los resultados financieros.
La recolección
necesaria de información para realizar las estimaciones se debe hacer sobre los
precios de ventas y de compras actuales, aumentos porcentuales en los
precios y los volúmenes de venta,
elasticidad de la demanda, montos de los diversos gastos, cantidad y precio de
los activos que se requieran, inflación, por ejemplo, así como también el
establecimiento de políticas sobre el mantenimiento de los inventarios y el
pago de los proveedores y servicios. Con esta información se pueden construir
los estados financieros que serán utilizados a futuro.
Parafraseando lo
mencionado por Larraín y Sachs (2002), con respecto a su definición variables
macroeconómicas, se podría decir que son aquellas que conforman el estudio del
crecimiento y las fluctuaciones de la economía de un país en una perspectiva
amplia, y en Venezuela son principalmente conformadas por ítems como la
inflación y la demanda de dinero.
Toda empresa debe
tener presente que una de las estrategias importantes hacia su éxito es contar
con una planificación financiera, para cumplir lo que menciona Burdano (2011)
de fijar metas razonables acordes con las tendencias y exigencias del mercado y
sus limitados recursos, alcanzables en un determinado período para generar
valor para todos los que interactúan con ella: accionistas, gobierno,
trabajadores, proveedores, clientes. El logro de las metas propuestas deberá
generar planes y acciones que permitan alcanzar objetivos referentes a la
recuperación del capital invertido y la consolidación del valor de la empresa
en el mercado competitivo mientras se generen los ingresos suficientes para
cumplir con sus costos y desembolsos.
Por otro lado, es
importante lo que señala Drucker (2000) acerca de las tres tareas que deben ser
primordiales en la gerencia, las cuales son: cumplir el propósito y misión
específicos de la institución; hacer productiva la labor y que el trabajador se
sienta realizado; dirigir los impactos y las responsabilidades sociales.
Lo anterior tiene
mucha relación con los procesos de comunicación: para Chiavenato (2009),
comunicación es "el intercambio de información entre personas significa
volver común un mensaje o una información. Constituye uno de los procesos
fundamentales de la experiencia humana y la organización social" (s/n).
Según Robbins (2010),
la comunicación es el proceso mediante el cual el emisor y el receptor
establecen una conexión en un momento y espacio determinados para transmitir,
intercambiar o compartir ideas, información o significados que son
comprensibles para ambos.
Pero Mejías (2011)
considera que la comunicación es todo proceso de interacción social por medio
de símbolos y sistemas de mensajes. Incluye todo proceso en el cual la conducta
de un ser humano actúa como estímulo de la conducta de otro ser humano. Puede
ser verbal, o no verbal, interindividual o intergrupal.
También, es
importante señalar lo que Corredor (2007) define como control al incluir dos
aspectos asegurar que la ejecución concuerde con los planes a través del
monitoreo y comparar el resultado con respecto al parámetro establecido. El
primer aspecto es propiamente el control, mientras que el segundo, es más bien
evaluación.
Del mismo modo,
Barrios (2006) define el control como la acción y efecto de gestionar para
lograr un propósito. Esta gestión está hecha de actividades cuidadosas,
meticulosas, siempre dirigidas a un logro.
Con relación a los
inventarios, su administración consiste en mantener disponibles estos bienes al
momento de requerir su uso o venta, basados en políticas que permitan decidir
cuándo y en cuánto reabastecer el inventario.
La administración de
inventarios se centra en cuatro (04) aspectos básicos: número de unidades que
deberán producirse en un momento dado; ¿en qué momento debe producirse el
inventario?; ¿cuáles artículos del inventario merecen atención especial? Y
¿podemos protegernos de los cambios en los costos de los artículos en
inventario?
La administración de
inventarios consiste en proporcionar los inventarios que se requieren para
mantener la operación al costo más bajo posible. El objetivo de la
administración de inventarios tiene dos aspectos que se contraponen: por una
parte, se requiere minimizar la inversión del inventario, puesto que los
recursos que no se destinan a ese fin, se pueden invertir en otros proyectos
aceptables que de otro modo no se podrían financiar. Y, por la otra, hay que
asegurarse de que la empresa cuente con inventario suficiente para hacer frente
a la demanda cuando se presente y para que las operaciones de producción y
venta funcionen sin obstáculos.
Ambos aspectos del
objeto son conflictivos, ya que reduciendo el inventario se minimiza la
inversión, pero se corre el riesgo de no poder satisfacer la demanda de las
operaciones de la empresa. Si se tienen grandes cantidades de inventario, se
disminuyen las probabilidades de no poder satisfacer la demanda y de
interrumpir las operaciones de producción y venta, pero también se aumenta la
inversión.
El inventario permite
ganar tiempo ya que ni la producción ni la entrega pueden ser instantánea, se
debe contar con existencia del producto a las cuales se puede recurrir
rápidamente para que la venta real no tenga que esperar hasta que termine el
cargo proceso de producción.
Por último es
importante recordar que el Análisis de las Fortalezas, Oportunidades,
Debilidades y Amenazas de las empresas, lo que se conoce como matriz DOFA, es
una herramienta fundamental para conocer el estado general en el que pueda
encontrarse la organización, una evaluación comparativa de las condiciones
reales de la empresa tomando en cuenta los agentes internos (Fortalezas y
Debilidades) y los factores externos (Oportunidades y Amenazas), las cuales
constituyen la base para tomar decisiones en pro de estrategias a futuro
(Ponce, 2007).
Para cerrar estas
líneas introductorias, conviene seguir a Ruiz (2012) Este análisis es la
primera etapa de reflexión profunda de cada entidad que aunado con los análisis
del entorno, permiten visualizar cuáles son los lineamientos que hay que
cumplir para continuar exitosamente en el negocio.
MATERIALES Y MÉTODO
Con el propósito de
obtener una adecuada solución al problema planteado de realizar una proyección
de estados financieros básicos de Platinum Motors, C.A, el estudio fue de tipo
descriptivo, definido por Hernández, Fernández y Baptista (2009), como las
investigaciones que “buscan especificar las propiedades, las características y
los perfiles importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro
fenómeno que se someta a análisis” (s/n). Por su parte, Arias (2012) sostiene
que los estudios descriptivos consisten en la caracterización de un hecho
fenómeno o grupo con el fin de establecer su comportamiento. De allí que la
investigación descriptiva hace énfasis sobre conclusiones dominantes o sobre
cómo una persona, grupo o cosa se conduce o funciona en el presente. De tal
modo que los datos obtenidos en el estudio fueron descritos detalladamente con
la finalidad de dar respuestas a las interrogantes propuestas en la
investigación.
El estudio se enmarcó
en una investigación de campo de carácter descriptiva, y para la obtención de
los resultados del diagnóstico se utilizó la técnica de la encuesta. Se elaboró
un (1) cuestionario, el cual se aplicó a la muestra de estudios conformados por
veintiún (21) ítems con alternativas dicotómicas y policotómicas según el caso,
con el propósito de diagnosticar las estrategias que se utilizan para la toma
de decisiones.
Para establecer la
validación del instrumento fue sometido a juicio del tutor para determinar si
las afirmaciones contenidas correspondían adecuadamente a la investigación que
es objeto de estudio, en coherencia, contenido y redacción.
La confiabilidad
indicó el grado de certeza con que se realizó la medición del instrumento, es
por ello que el diseño fue debidamente estructurado y evaluado por el
especialista.
RESULTADOS
Y DISCUSIÓN
En función de
presentar los posibles escenarios vinculados a la economía venezolana, se
presenta la propuesta hipotética sobre las proyecciones de los estados
financieros básicos a objeto de medir la situación económica y financiera del
año 2016 para Platinum Motors 8082, C.A. Esto permitirá a la entidad, estudiar
los posibles contextos a los que experimentará durante su gestión, canalizar
las situaciones que afectarían tomas de decisiones, teniendo opciones para
desarrollarse y mantenerse en cumplimiento de la premisa de negocio en marcha,
producto del análisis financiero de la organización sobre su solvencia,
liquidez y rentabilidad.
Los resultados
obtenidos mediante la aplicación del instrumento, demostraron una serie de
situaciones que deben ser evaluadas, tales como:
•
La ausencia de un sistema adecuado para el control y facturación
en el despacho de los productos.
•
No cuentan con un espacio físico acorde al funcionamiento de cada
departamento que conforma la entidad.
•
El inventario se considera insuficiente para cubrir la demanda.
•
La atención al cliente se encuentra hasta en un máximo de 30
minutos.
•
Inexistencia de un sistema especializado acorde a los
requerimientos operacionales de la organización.
•
La distribución de funciones se inclina a lo deficiente aunado a
lo deficiente del personal para el cumplimiento de los cargos.
•
Las órdenes de compras le son despachadas en un tiempo mayor al
requerido, sin cumplir con la totalidad de la misma.
•
No cuentan con capacitación al personal a pesar de tener una gerencia
comprometida y sentido de pertenencia por parte de la mayoría del personal.
•
Necesidad de contar con planes de respaldo para afrontar las
variaciones económicas.
Estas
situaciones representan una serie de debilidades que son responsabilidad de la
administración y gerencia de la entidad, el ser subsanadas, siendo necesaria la
orientación para enfrentarlas y superarlas en la medida que se van desarrollando
las funciones día a día.
Asimismo,
se encontraron factores favorables que deben ser reforzados para optimizar y
prolongar la eficiencia de los mismos, en aprovechamiento de disponer con un
personal comprometido en la ejecución de sus responsabilidades con gran
disposición, que a su vez influenciará positivamente generándoles mejor
compromiso en su desempeño ya provechoso.
Desarrollo de la Propuesta
1. Conocer
lo elementos necesarios para el diseño de la proyección
Parafraseando a los autores
Vélez y Dávila (2009), quienes indican lo necesario para poder realizar una
proyección de estados financieros, se empleará la técnica más habitual
denominada porcentaje de ventas, la cual consiste básicamente en
los posibles efectos en las variaciones de las ventas. Para llevar a cabo la
proyección, primeramente se indican los ítems correspondientes a comienzos del
presente año que posteriormente permitirán realizar sus respectivas
estimaciones tomando en cuenta los posibles efectos de inflación, para cada
Estado Financiero.
2. Elaboración
de Presupuestos estimados de las Ventas, Compras, Mano de Obra y Tesorería
correspondientes al presente año
En función de alcanzar el
propósito del diseño prospectivo para la elaboración de los Estados financieros
básicos, se llevará a cabo el proceso requerido para estructurar el
comportamiento de los presupuestos estimados necesarios en la entidad,
partiendo de los datos originales de funcionamiento.
3.
Diseñar los Estados Financieros Proyectados Básicos
Finalmente, en
función de diseñar los estados financieros básicos para la organización donde
han de reflejar el hipotético comportamiento y resultado para el presente año
del caso estudio, aunado a los valores obtenidos, previamente calculados en los
diversos presupuestos correspondientes a las actividades mínimas efectuadas por
la organización, se procede a enlazar los datos, comenzando con el estado de
Flujos de Efectivo revelándose con la aplicación del método indirecto, en el
cual se corregirá la ganancia o pérdida mediante los cambios ocurridos en el
periodo a la cuenta de Inventario mediante las partidas por cobrar y por pagar
procedentes de las actividades de operación que son las encargas de reflejar
los ingresos ordinarios, como también las partidas que no se reflejen en el
efectivo, como es el caso de la depreciación y los gastos que sean efectuados
en efectivo.
CONCLUSIONES
Una vez obtenidos los
resultados con base a proyecciones sobre el comportamiento financiero de la
entidad que fue objeto de estudio, aunado a la información suministrada por la
fuente directa de la misma, se evidenciaron situaciones de debilidad y amenazas
que deben ser corregidas y de reforzar sus oportunidades y fortalezas a fin de
mejorar las habilidades del capital humano en pro de las funciones operativas
de la organización.
La economía
venezolana en los últimos años ha experimentado cambios alarmantes que impactan
en el valor de la divisa nacional, haciéndole perder su valor adquisitivo ante
una inflación siempre en aumento. Por tal motivo, existe a su vez, un
crecimiento en área empresarial mediante el surgimiento de pequeños
inversionistas bajo la figura de pequeñas entidades.
Por lo tanto, es de
importancia, conocer las diversas situaciones a las cuales se enfrentan y tener
las herramientas necesarias para enfrentarlas y superarlas en el momento que
llegasen a afectar negativamente su organización.
Para lograr este
objetivo es necesario que cada organización establezca una estructura de sus
funciones, con efecto prospectivo, de ser necesario en su etapa Pre-operacional
o por lo menos durante el primer trimestre de su gestión, esto les permitirá
conocer, un poco más, el mercado al cual desean formar parte, el posible crecimiento
que experimentará y, lo más importante, alcanzar su objetivo principal. Así
como también el conocer sus fortalezas y oportunidades para reforzarlas y
reconocer sus debilidades y amenazas para corregirlas.
REFERENCIAS
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Editorial Vadell Hermanos
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Enfoques.
Revista de Investigación en Ciencias de la Administración